企业合理避税的探讨

企业合理避税的探讨
 
摘要：现在，我们1谈起避税，无论是税务机关还是1般的人马上会想起避税是1种损害国家利益并且与税收立法精神相悖，是法律和道德所不容的行为，被社会广泛蔑视和不齿，但是我认为，这是对避税理解的片面性所造成的，其实避税行为可分为两类 :1类是不可以接受的避税 ,即狭义的避税 ,指纳税人违背国家的税收意图 ,曲解税法的含义 ,其实质是非法的 ,是属于逃税行为。另1类是可以接受的避税 ,指纳税人根据国家的税收政策导向 ,通过对纳税方案的优化选择 ,精心安排自己的经济事务 ,以减轻税收负担 ,取得正当的税收利益 ,这种行为就是我所要论述的合理避税。可以接受的避税就如同走近道避开红灯的都是了解交通法规的司机，硬闯红灯的，不是无视交通法规，就是交通法规的执行的弹性太大。本文仅就利用税法的优惠政策来进行如何合理避税进行探讨。
关键词：合理避税  税务会计  税收筹划

Discussion that enterprises evade payment of duty rationally
 
Abstract: Now, as soon as we speak of and evade payment of duty, both tax authority and general person will remember that it is that one will damage national benefit and run counter to the legislative spirit of the tax revenue to evade payment of duty at once, it is a behavior that law and morals do not allow, despised and despised extensively by the society, whether but I think this to cause to one-sidedness understood to evade payment of duty, evade payment of duty the behavior can be divided two kinds into in fact. One is it evade payment of duty to be can accepted, namely narrowly-defined to evade payment of duty, refer to taxpayer violate tax revenue intention of country, twist meaning of tax law, essence its illegal, to evade the tax of the behavior. Another is it evade payment of duty to be can accepted, mean taxpayer according to the tax revenue policy guidance of the country, through the optimization choice of the scheme to paying taxes, plan ones own economic affairs elaborately, in order to lighten the tax revenue burden, make proper tax revenue interests, this kind of behavior is that what I will described evades payment of duty rationally. Can accept evade payment of duty like walk shortcut avoid red light to find out about driver of traffic law, ones that make a dash across the red light hard, either ignore the traffic law, the elasticity of execution of or the traffic law is too great. How this text makes use of preferential policy of the tax law to go on alone to evade payment of duty and carry on the discussion rationally. （科教论文网 lw.NsEac.com编辑整理）
Keyword: Evade payment of duty rationally  Tax accounting  The tax revenue preparing

目  录
引言…………………………………………………………………………………………………1
1、 企业合理避税内涵的界定……………………………………………………………………1
（1） 企业合理避税与偷税的区别………………………………………………………1
（2） 合理避税与税收筹划的区别与联系………………………………………………2
（3） 合理避税与税务会计的联系………………………………………………………2
2、 合理避税产生的原因………………………………………………………3
（1） 合理避税产生的主观原因………………………………………………………3
（2） 合理避税产生的客观原因………………………………………………………4
（3） 税收本身方面的原因………………………………………………………4
3、 合理避税的基本方法和具体案例分析………………………………………………………4
（1） 营业税合理避税的基本方法和具体案例分析……………………………………4
（2） 企业税务会计对营业税的反映……………………………………………………8
4、 合理避税的效应分析………………………………………………………11
（1） 合理避税产生的最直接效应是纳税人减轻纳税负担……………………………11
（2） 合理避税的第2个效应不仅不会减少国家税收总量……………………………11
（3） 合理避税有助于抑制偷税漏税的行为……………………………………………11
结束语……………………………………………………………………………………………11 （科教作文网http://zw.nseAc.com）
参考文献…………………………………………………………………………………………11
英文摘要…………………………………………………………………………………………12

引 言
现在中国是1个法制的社会国家,它的法制体现在中国政府做出的每项政策都有法可依，中国真正地走上了法制轨道。在这种大的历史背景下，每1个公民，每1个企事业单位都应当依法行使自己享有的权利，同时依法履行自己应承担的义务。可是，有些人，有些单位在现在高度发达的商品经济活动中，由于经济利益的驱使，冒天下之大不韪，逆社会法制潮流而上——偷税，漏税，骗税等违背法律法规的行为屡有发生。如2002年北京的刘晓庆公司偷税事件，引起社会公众广泛关注。为了减少类似的事件发生，也为了我们企业的自身的发展，同时也为了国家经济健康、稳定、快速的发展，合理避税是解决上述问题的有效方法之1。
1、企业合理避税内涵的界定
确定合理避税的概念是企业实施避税的前提条件。概念是对1种事物本质和形式的概括，必须先有客观事物的存在，然后才能在观念上形成概念。所以企业要避税，必须明确什么是合理避税。那么，什么是合理避税概念呢？合理避税是纳税人在税法规定的范围内用合法的手段，在税收法规许可的范围内，通过经营和财务活动的筹划安排，以达到减轻税负目的。它强调的是纳税人在遵守税法，拥护税法，不违反税法的前提下，针对自身的特点，利用会计特有的方法，规划纳税人的纳税活动，既依法纳了税，又充分享受了税收优惠政策。为了更好的理解合理避税，作如下阐述：
（1）企业合理避税与偷税的区别
偷税和合理避税是2个不同的概念，它们相互之间既有联系又有区别。它们的共性在于，其行为目的都是为了减少税款支出。但是，对于它们从内涵到外延进行严格区分则存在1定难度。尽管如此，为了明确征纳双方各自的权利和义务，区分上述2个概念，不论在理论上还是在实践中都是10分必要的。 （科教论文网 Lw.nsEAc.com编辑整理）
什么是偷税呢？我国现行《税收征管法》是这样规定的：“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的，是偷税。” 根据上述的概念我们很容易得出以下结论：偷税与合理避税（tax avoidance）的区别在于是否非法。偷税的基本特征有2：1是非法性，2是欺诈性。合理避税的基本特征也有两个：1是不违法，2是规划性。
综上所述，我们可做出如下归纳：偷税1般是指以非法手段逃避税收负担，缴纳的税款少于按税法规定应纳的数额的违法行为。偷税行为是违法行为，过失与故意的区分在这里并不特别重要，因为偷税行为直接违反了国家税法的规定，损害了国家利益，妨碍了企业间的公平竞争，因而法律只就其行为的税务后果采取相应的制裁措施。合理避税是指纳税人通过钻税法上的漏洞和空子，利用国家、地区税法差别和改变经营方式、经营地点等来递延纳税义务或减少税负的行为。在避税行为中，1方面它没有违反法律明文规定．另1方面它又造成了对国家或社会公共利益的损害，违反了税法的精神。从依法治税