试论会计内部控制制度

试论会计内部控制制度
 

摘要：由于当前会计信息失真、造假等问题层出不穷，建立和完善内部会计控制制度就显的尤为重要。文章分析了建立会计内部控制制度是现代企业管理制度的迫切要求，是完善企业经营管理的需要。介绍了内部会计控制制度的目标、内容、原则及制定和执行应注意的问题。各企业要严格遵守国家的有关规定，根据自身的实际情况，来制定内部会计控制制度，不能盲目的照抄照搬，要处理好与内部审计、各管理层之间的关系，加强监督、合理授权，充分发挥其灵活性和简便性的特点。文章并且详细论述了当前存在的主要问题及保证有效实施的措施，对提高会计信息的质量、强化经营管理、控制经营风险、防止错误和舞弊都有很大的帮助。
关键词：内部会计控制制度；目标；内容；问题；措施

Discussion about Internal Control Accounting S ystem
 

Abstract: Because current accountant distorts, creates a false impression and soon the question emerges one after another incesssantly. The article analyzes that establishement of accountant the internal control system is the modern business management system urgent need, and is consummates the enterprise management management the need. The article analyzes the necessity about the establishment of internal control accounting system, introducing the question of internal accounting controls which is the system of the goal, the content and the execution. Various enterprises must strictly observe national the related stipulation, according to own actual situation, formulates internal accountant to control the system, and cannot blind copy verbatim imitates, had to process good and internal audit, each management once the between relations, strengthens the surveillance, the reasonable authorization, fully displays its flexibility and the simple characteristic。And it in detail elaborates the main question which is existant in current and it also elaborates its effective implementation which can ensure execution of internal control accounting system. To enhances the accounting information the quality, the strengthened management management, the control management risk, prevented wrongand corrupts practices all has the very big help.

前  言 1
1、会计内部控制制度的重要意义 1
2、建立内部会计控制制度应当遵循的原则 1
（1）要符合《会计法》和《企业会计准则》的基本要求 1
（2）要适应企业生产经营的特点 2
（3）要保证会计信息的质量特征 2
（4）要遵循成本效益原则 2
3、内部会计控制制度的目标 2
（1）保证经济活动的合法性 2
（2）保证财产物资的安全性，防止资产流失 2
（3）保证会计资料的真实性，完整性 3
（4）促进内部管理水平的不断提高 3
4、内部会计控制制度的主要内容 3
（1） 控制环境 3
（2）会计系统 3
（3）控制程序 3
5、制定和执行内部会计控制制度应注意的问题 4
（1）处理好内部会计控制与内部审计的关系 4
（2）进行合理授权 4
（3）保证内部会计控制的灵活性和简便性 4
（4）提高控制对象的受控程度 5
（5）提高控制人员的监控能力 5
6、当前内部会计控制制度存在的问题 5
（1）管理理念不到位，缺乏紧迫感 6
（2）理论政策不到位 6
（3）组织领导不到位 6
（4）外部环境不到位 6
7、健全和改进内部会计控制制度 7
（1）开展建章立制，搞好内部会计控制制度的创新 7
（2）敢于寻根溯源，自我揭短，找准失控环节，明确自控重点，培育自我约束的自控能力 7
（3）搞好内部会计控制的体系建设，发挥各系统的内控的职能作用 7
（4）确立“以人为本”的思想，不断推进内部会计控制制度的创新 8
（5）加强企业文化的培养和优化，发挥内部会计控制制度的作用 8

 
前  言
众所周知，现代企业制度的核心是“产权清晰，权责明确，政企分开，管理科学”而这4个方面都涉及到企业内部控制制度的建立。在过去的工作实践中，由于思想认识和制度执行上的偏差，致使企业内部会计控制制度建设流于形式，表现为：对企业会计控制讲的多，做的少，只有条条框框，没有实质性措施，照搬照抄他人成果，严重脱离企业实际等。随着我国经济体制改革的不断深化和现代企业制度的建立和完善，人们迫切要求规范会计行为，提高会计信息质量，强化经营管理，控制经营风险，防止错误和舞弊。可见，建立企业内部会计控制制度是现代企业制度的迫切要求，是完善企业经营管理的需要，健全有效的内部会计控制制度有利于促进现代企业制度的建立和完善。

1、会计内部控制制度的重要意义
内部控制制度是指1个单位的各级管理部门为了保护经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济活动，控制经济活动，利用单位内部因分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成1系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使之成为1个严密，较为完整的体系。内部会计控制制度是以保护财产物资和确保会计资源可靠性为目的。用于会计业务和与之相关的其他业务管理方面的方法、措施和程序，如现金、银行存款内部控制制度等。
长期以来，由于种种原因，我国许多单位都没有内部控制制度，造成了会计失真，财务收支混乱，有的单位甚至发生携款外逃的恶性案例，使国家和单位的财产遭到重大损失，随着经济体制改革的不断深化和现代企业制度的建立，会计行业迫切要求各单位建立和完善内部控制制度。

2、建立内部会计控制制度应当遵循的原则
（1）要符合《会计法》和《企业会计准则》的基本要求
我国会计核算法规和制度体系由3个层次构成。第1曾是基本法，即《会计法》，它是会计核算工作最高层次的规范。第2层次是会计准则，它包括基本准则和具体准则两个层次。基本准则是进行会计核算工作必须共同遵守的基本要求，体现了会计核算的基本规律，是对会计核算要求所作的原则性规定。具体准则是根据基本准则的要求，对经济业务的会计处理所作出具体规定的准则。第3个层次是企业和行政。事业单位制定的内部会计制度。企业内部会计制度是会计规范的制度体系中最低层次的制度，他的制定必须符合两个层次的基本要求。
此外，我国建立的是社会主义市场经济，国家为了进行宏观经济管理和调控，需要利用会计核算提供的信息。加之在激烈的市场竞争中，信息是企业生存和发展