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中德《个人所得税》体制的比较研究

2017-04-24 01:07
导读:法学论文毕业论文,中德《个人所得税》体制的比较研究在线阅读,教你怎么写,格式什么样,科教论文网提供各种参考范例:【内容提要】中国个人所得税的发展已经达到了进一步改革必须具备的基本

【内容提要】中国个人所得税的发展已经达到了进一步改革必须具备的基本条件,加上经济改革发展和国家立法管理上的要求,也需要深化个人所得税制改革,为此有必要对中德两国的个人所得税体制进行一些比较分析,以资借鉴。由于个人所得税是一个由十分复杂的体系所构成的系统,所以本文的讨论仅起抛砖引玉作用。
【摘 要 题】借鉴
【关 键 词】个人所得税制/中国/德国
【责任编辑】戴启秀

    中图分类号:D908;D922.222  文献标识码:A  文章编号:1005-4871(2007)03-0024-07
    个人所得税在世界各国都是一个传统和古老的话题,因为它和国家的发展、人们的生活密切相关,起着社会管理的调节器作用,所以它是衡量社会公平、公正,缩小贫富差距,保障人们的劳动成果和福利待遇的政策工具。中德两国个人所得税的发展阶段及内容和体制都有很大程度的差别,但将税收作为国家管理经济和社会的手段是一致的,也是建设和谐社会的要求。本文将中德两国的个人所得税体制和现状加以比较,以期为这一税制的完善和发展提供一些参考。由于两国的历史和经济发展、法律制度及社会福利体制等方面的差异,表现在个人所得税体制上也有很多不同之处。
    一、两国个人所得税体制的异同和现状对比    综合内容比较      德国                                        中国                                            (转载自http://zw.NSEAC.com科教作文网)
  个税税收占各类  税收收入为整个税收30%以上第1大税种。①     税收收入为整个税收7%左右第4大税种,发展快速。②   
  税收的比例                                                                                                     
                  以平等征税为目标的综合原则(人人征税)和事    以所得额的净收入为纳税额度原则(第6条)以中国境      
  个税原则        实原则(事事综合征税)及以净收入征税原则。    内收入为纳税的主要对象的原则(实施细则第4、5、6     
                  法定的年收入计划征税原则(第2条第7项)。      条)。以月收入为法定征税标准原则。③                
                  德国实行平均税负界限区域后实行累进税,从    中国直接实行累进税从5%到45%。无退税之说。但      
                  15%到最高42%。比例税率是按照:零区域、    中国个人所得税也划分1600元起征点的规定。⑤         

(科教论文网 Lw.nsEAc.com编辑整理)


  个税的税率      比例以下区域、比例区域、超比例区域4个区                                                                                      域划分征税的起点。④                                                                           
                  德国的纳税人是以自然人在德围有居住地和住    1994年起,中国对个人所得税进行了重大改革,个人     
                  所的为无限制纳税义务人⑥(个人所得税法第1    所得税的纳税人包括居民纳税人和非居民纳税人——    
  纳税人          条第1款)无居住地和住所的为有限制的纳税      需居住满1年以上(临时出境90天以内)的;满5年以       
  确定的标准      义务人。但德国人虽无居住地和住所的仍然为    上的为中外收入全额纳税的人(个人所得税法第6                    (转载自中国科教评价网http://www.nseac.com
                  无限制纳税人⑦,如果是国内法人或公共机构支  条)。2007年新的税法修改为:有住所和无住所但居      
                  付工资的的海外工作关系人也是无限制纳税人    住满1年的人都征税,无住所又不居住,或居住不满1     
                  (第1条第-2款,第11条第2款,第49条)。        年的在中国所得依法缴税。                           
                  税的种类确定是综合方式,用7大类来源来概     税的种类确定是单项列举方式,以11项税目来单项设     
                  括不单列性质是个人综合所得税。              定无概括范围,性质是个人单项相加所得税。           
  个税征收        德国的征税范围是以7大类经济收入划分         中国对征税范围的确定是单项列举式进行立法的。工     
  范围和性质      的⑧。来自于农业和林业经济的收入、来自于    资、薪金所得、个体工商户生产经营所得、承包承租经    (转载自http://www.NSEAC.com中国科教评价网)
                  工商活动的经济收入、来自于独立自由职业的    营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、 
                  经济收入、来自于工薪收入、来自于资产的收    利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶   
                  入、来自于出租和租赁的收入、来自于其他的    然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得。并     
                  收入。上述税收对象有主体资格要求和登记、    相应规定了每个应税项目的适用税率。(中国个人所      
                  申报的义务(德国个人所得法第2条等)           得税法第2条)                                       
  减免税比较                                                                                                      (科教作文网http://zw.ΝsΕAc.com发布)
       

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