建立预算资金行业财务管理中心及其模式探索(2)
2014-11-14 01:13
导读：2、行业财务管理中心的模式 （1）行业财务管理中心的性质 本文讨论的行业财务管理中心是行业资金管理机构，相当于集团的内部银行。该中心也是行业
2、行业财务管理中心的模式
（1）行业财务管理中心的性质
本文讨论的行业财务管理中心是行业资金管理机构，相当于集团的内部银行。该中心也是行业主管部门的内部资金管理部门，但业务上接受财政部门的监督和会计核算中心的指导，它的主要职责是负责整个行业下属各预算单位的日常资金结算、各预算单位之间的资金有偿调剂、建立完善的财务监督和财务分析系统。行业财务管理中心是集结算、融资（资金调剂）和调控监管于一体的行业财务管理中心。通过建立行业财务管理中心，真正做到有效调节资金流向，宏观控制资金的合理使用，盘活行业沉淀资金，挖掘资金使用潜力，促使各预算单位提高对资金时间价值和资金成本的认识，加强财务分析和财务监督，提高资金的使用效率和效益，促进各项事业的发展。
（2）行业财务管理中心的总体设计思路
以财政预算管理为主线，以财政监督为保证，引入融资及资金使用成本理念，运用财务管理对行业资金进行统一调度和集中核算，建立一个行业资金的管理中心、调剂中心、调控监管中心。
（3）行业财务管理中心的内部结构及其职能
建立行业财务管理中心要求行业主管部门下属所有有财政拨款的行政事业单位取消原有银行账户，统一在行业财务管理中心开设结算账户，参照目前市级机关会计核算中心的做法：这些单位目前仍保留“三个不变（即原有的会计主体不变，预算管理关系不变，财务审批权不变。）取消会计岗位，仅保留一名报账员，即这些单位成为报账单位。行业财务管理中心在银行开立账户。前已述及，行业财务管理中心是集结算、融资（资金调剂）和资金调控监管于一体的多功能的行业财务管理中心。为实现上述三大功能，其内部机构应分设三个职能部门，即结算部、资金调剂部、资金监管及财务分析部。这三个部门的具体职能如下：
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1）资金结算部：为报账单位（即行业主管部门下属二级及基层预算单位）开户，受理各报账单位单据的审核、数据录入、日常资金结算，日常账务处理、编制会计报表等等。行业财务管理中心在此充当银行结算功能，该部门的职能就相当于目前的会计核算中心。
2）资金调剂部：也可称为融资部，这是将融资理念引入到财政管理体制的一个设想，即通过行业财务管理中心为各报账单位调剂资金余缺，盘活行业资金，缓解财政资金压力，提高资金使用效益。笔者在此抛砖引玉，与各位同仁一起探讨。
（1）行业财务管理中心引入融资理念的意义
众所周知，我国的财政正逐步退出竞争性领域，向公共财政转变，因此财政资金的短缺将在很长一段时间内存在。但在增量财政资金不足的情况下，可否盘活存量呢？其实上从局部来看，各单位由于客观情况的不同存在着暂时的“贫富不均”现象，即有些单位存在大量的闲置资金，而另一此单位却资金严重短缺。这在二级及基层预算单位表现行比较明显，以某市教育行业为例；2001年预算内教育事业费拨款为101691万元（这还不包括各单位的事业收入和其他收入）这笔巨额资金为调剂各单位资金余缺成为可能；同时由于行业财务管理中心的核算对象是二级及基层预算单位。对于教育行业，其基层预算单位-各类学校，对于教育资金的需求是十分强烈的。但由于学校的差别，有的有充足的资金闲置在银行里吃利息，有的学校却迫切需要大量的资金搞投入。再者，随着费改税的的逐步实施，教育资金将越来越紧缺。因此在增量教育资金不足的情况下如何盘活存量教育资金将是十分现实的选择。而行业财务管理中心的融资功能恰好为解决这一矛盾提供了可能性。有一点需要说明的是，这里举教育行业为例，主要是考虑到教育事业费支出占总预算内财政支出的比重很大。其他大的行业如：卫生、文体广电等行业的情况也有些类同。但行业财务管理中心要实现资金调剂功能必须要解决以下几个：一是如何分别管理各单位的自有资金和调剂资金；二是调剂资金的成本如何确定，调剂的收益如何处理；三是如何规范融资行为，防范资金风险。
