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完善会计内部控制制度的措施务管理毕业论文

2015-10-19 01:01 摘　要：文章从四个方面具体阐述了建立完善的会计内部控制制度的措施。 　　会计造假现象与社会环境、市场经济的发展有关，但单位内部控制弱化是一个更重要的因素。因此，建立和加强单位内部会计控制，使内部会计控制公道设计并有效实施，才能杜尽会计造假等舞弊行为的发生，保证会计资料的真实、完整。　　一、设置健全的、有层次的组织机构　　首先，将会计作为一个独立的部分，实行会计职员统管统派制。将会计职员从企业中独立出来，纳进各级会计委派机构中。会计职员的任免、赏罚、工资、福利等均由会计职员委派机构负责。其次，组织结构的设计要贯彻职务相分离的原则，根据责权利相结合精简、高效的原则，科学划分职责权限，形成相互制衡机制。不答应由一人单独办理货币资金业务的全过程。最后，根据所设置的岗位，挑选、培训忠于职守、精明强干、练习有素和责任心强的人往承担是内控制度成败的关键。　　1.内部审计。内部审计是内部控制的重要环节，它是对内部控制的检查和再控制。在单位内部设置专职审计机构，通过审计职员经常和定期的审计活动，达到消除隐患、改进治理、进步效益，以消除影响内部会计控制的各种因素，它是落实内部会计控制的一个重要保证。一个完整的内部会计控制制度，必须要有内部审计来监视执行，以及时发现题目，纠正偏差，修订并完善制度。　　企业应设立内部审计部分，完善内部控制的组织设置，关键要把握好集权与分权的关系，按照不相容职务相分离的原则，科学划分企业内部各部分的职责权限，形成相互制衡机制。内部审计包括以下几个方面：规范内部审计工作的全过程，使每项工作都依据一定的标准进行；完善企业内部审计制度；明确内部审计工作范围，保证企业正常运转；进步审计职员素质，把好内部审计关；使内部审计外部化，即一方面加强内部审计职员与外部审计之间的协调配合，另一方面与专业的会计事务所或其他机构签约，由其提供职业内部审计服务，从而进步内部审计的独立性。　　内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导，以保持其独立性和权威性。内部审计工作的职责不仅包括审计会计账目，还包括稽核、评价内控制度是否完善和各职能部分执行指定职能的履行效率，并向企业最高治理部分报告内控制度的执行结果，从而保证内控制度更加完善和严密。　　2.社会审计。内部控制是治理现代化的产物，而内部会计控制制度的产生和发展可以促使审计工作从全面具体性审计发展为制度基础性审计。内部会计制度与社会审计的有机结合，有利于社会审计在评价内部会计控制的完善性和实际执行的有效性审计中提出积极有效建议，帮助企业完善会计制度体系。　　三、进步会计职员的素质　　会计职员是会计工作的主要承担者，充分发挥其积极作用对于内部会计控制至关重要。会计职员的老实状况、敬业精神、业务知识以及工作能力、创新能力等方面素质的优劣，是内部控制有效与否的决定因素。假如职员的政治素质与业务素质不高，并且粗心大意，对内部控制的程序措施和方法理解错误、判定失误、误解等都会造成内部控制失效。因此，进步财会、审计部分专业职员的知识水平和专业胜任能力， 特别是以诚信为标志的职业道德水平显得尤其重要。 　　首先，会计工作是一种专业性很强的工作，要当一名称职的会计工作者，不仅要有崇高的职业道德境界，而且要把握会计理论知识和业务技能，学习会计法律、法规和制度。善于运用经济方法和法律手段，解决会计工作中的各种题目。“打铁必先自身硬”，专业职员必须要有良好的职业道德、广博的知识水平、精湛的业务能力，不断更新知识，才能及时应对客观环境的变化，正确把握政策的精神，切实贯彻相关的制度，把本单位的内部会计控制工作做好。其次，会计职员应深进学习《会计法》，不断接受法制教育，加强自身思想品德修养，逐步完善自己的品行，忠于职守，坚持原则，树立遵纪遵法，廉洁奉公的良好形象。再次，应全面实施会计职员继续教育和培训制度，重点是实行会计职员从业资格证书制度。应完善会计职员继续教育和培训制度，包括会计职员职业道德教育、会计理论和实务教育两方面的内容。最后，制定符合企业自身发展需要的人才治理机制。控制是对舞弊的防范，控制是对人的行为约束、对人的权力限制，要使内部会计控制的功能得到有效的发挥，需要有高素质的人才作保证。