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市场经济与财务报告规范研究务管理毕业论文(2)

2016-01-12 01:06
(二)政府规范论
政府规范论以为，一个完全有效的市场事实上是不存在的。因此政府必须对公司的财务报告进行规范，同时，这也是符合经济发展的目标和利益的。
1.市场并不是一个完全有效的，有时往往失灵。有以下三个具体理由：
(1)假如政府不对公司的财务报告进行规范，那么市场上就会出现生产信息产品的垄断 者。
假如市场是一个竞争的、但不规范的市场，那么生产的竞争就会带来垄断。其后果是，垄断产品的价格进步了，生产的数目减少了，最后导致市场上产品的短缺，使产品的使用者购买和消费这一产品的本钱增加。公司的财务报告在市场上是一种信息产品，它同样符合其他产品在市场上进行竞争的一切规则。因此，根据本钱效益原则，政府应该对财务报告这一信息产品进行规范，才能有效抑制信息产品生产垄断者的产生，降低全社会信息产品的购买和使用的本钱。
(2)财务报告和审计报告的失误，会导致财务报告的信息的质量下降。
尽管公司有向市场自愿公布财务报告的动机，但是假如政府不对财务报告进行规范，就可能会到公司财务报告的质量。由于公司经营者对财务报告编制的的选择性一般较大，各公司间的财务报告的信息的可比性较差，假如没有同一的财务报告信息规范的标准，就市场的总体来看，财务报告信息就会失往可比性，导致财务报告的信息质量不高和有用性程度的下降。而假如审计师在审计时缺乏同一的审计依据，则可能导致审计的失误，即没有发现公司财务报告中存在的。
公司的财务报告的信息的质量题目对市场的至关重要。资本市场的健康发展要依靠投资者对资本市场的信心，而投资者对资本市场建立的信心来自于高质量的财务报告的信息。因此，政府必须对财务报告进行规范，使信息能够满足财务报告使用者的需要。
(3)公司财务报告具有“公***品”的特征。
公司的财务报告作为该公司会计的信息产品，具有公***品的基本特征。最明显的有两个：一是消费的非排他性；二是生产的非竞争性。消费的非排他性表现为可以被所有与它相关的使用者免费使用，因此它的生产本钱往往得不到公道的补偿。假如在一个市场生产的产品是可以被消费者进行免费使用的，那么生产者就不愿意生产这种产品，导致这种产品在市场上的短缺，这就是公***品的非竞争性的表现。显然，假如会计信息产品是短缺产品，这样的状况是不利于市场的健康发展的，因此政府必须对财务报告进行规范，以防止和解决信息产品的短缺题目。
但是这样做也会带来另一个题目，即规范所带来的本钱应由谁来承担。假如由政府承担，就成为政府对财务报告信息呈报的公司的一种“补贴”，这会导致公***品的生产过剩；假如由公司承担，就会增加公司的经营本钱，公司则不会赞成政府这样的规范。对于这个题目如何解决，我们将在本文的第三部分讨论。
2.经济发展的目标和社会经济利益的驱动，要求政府对公司财务报告进行规范。
社会经济发展的基本目标是：能够使全社会的资源得到最优的配置，使社会获得最大的利益。为了达到这一目标，仅依靠市场的调节是不够的，政府必须对市场进行必要的规范和调整。由于在一个不规范的市场经济的条件下，信息产品的生产者和使用者各自所拥有的信息是不对称的，假如不纠正这种信息的不对称，那么市场的竞争就可能不公平。对此，政府规范学说以为，规范财务报告的目的是为了保证市场竞争的公平性，使市场上的生产者和消费者都具有对称的信息；法典解释：规范就是为了解决社会各个团体之间的利益的公道分配。规范具有公然性和***性。因此，对财务报告进行规范，是完全符合社会经济发展的基本目标和基本利益的。 （转载自http://www.ＮＳＥＡＣ.com中国科教评价网）

二、市场经济条件下如何对财务报告进行规范

(一)财务报告规范的性质
对公司财务报告进行规范，看起来是一种经济行为，实质也是一种行为。规范本身具有政治行为的性质，它与政府行为具有密切的关系。如我国对财务报告规范机构主要是政府，财政部代表国家政府行使规范的职能。美国财务会计准则委员会(FASB)尽管是一个民间组织，但得到了美国证券交易委员会(SEC)的强有力的支持。SEC是美国的一个准立法机构。1973年SEC公布的第150号公告(ASR150)，阐述SEC与FASB的关系。“财务会计准则委员会通过其公告和解释性文件所颁布的原则、标准和实务，将由本委员会作为具有重要的实质性的支持来加以考虑，而那些与财务会计准则委员会公告相对立的意见将被以为不具有这方面的支持。”