财务报表舞弊相关题目的研究务管理毕业论文(3)
2016-01-16 01:01
导读：5.设计延伸性审计程序。是指在审计对象的时间范围、空间范围和深度上均可以延伸的审计程序，通常情况下不是常规的，而是由目标的追踪审计程序。常
5.设计延伸性审计程序。是指在审计对象的时间范围、空间范围和深度上均可以延伸的审计程序，通常情况下不是常规的，而是由目标的追踪审计程序。常用的延伸性审计程序包括：（1）在一日之内或近期之内突击盘点两次现金；（2）对供给商及客户的调查，可以发现虚构的供给商及客户；（3）特别函证支票的二次背书；（4）跟踪支出分析，将正常的收进同所有的支出进行比较，假如支出超越了正当收进，那么超出部分也许就是舞弊所得；（5）追查期后事项，可以查出虚构销售收进和现金舞弊。
（三）保持职业怀疑态度
职业怀疑态度是指审计师以质疑的思维方式评价所获得证据的有效性。并对相关矛盾的证据以及引起对文件或治理层声明的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。注册会计师应该保持强烈的好奇心及敏锐的观察力，对于看似无关、可疑的迹象或线索，能够提出“公道疑问”，并能锲而不舍地追查下往，以确定其是否导致财务报表重大不实表达，排除公道怀疑。一直以来审计职业界对职业怀疑态度的理解都是：既不能盲目地以为每一个治理层都是不老实的，也不能不假思考地以为治理层是尽对老实的。
（四）实地调查和利用专家工作
注册会计师扩大实地调查程序必然能够为发现舞弊提供有意义的线索。调查工作可以从内外两方面进行。注册会计师应该深进企业生产、治理现场，观察生产经营过程，并询问相关工作职员，如采购员、销售员、保管员、生产工人等，可以获得有关企业内部控制、生产经营实际情况的重要信息，很多治理漏洞和生产经营中存在的题目也不难被发现。假如有必要，还应该进行外部调查，如对供货商、代理商、消费者甚至同行业企业的调查。当然，注册会计师要真正实施广泛的内查外调还须要法律法规赋予相应的权限，并需要执业环境的整体改善。
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