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内部控制的方式务管理毕业论文

2016-02-14 01:10 记录反映业务发生、处理和结果。健全良好的会计记录有助于正确地反映经营状况和经营成果，有助于保护财产的安全和完整。会计记录控制的要求是保证会计信息反映及时、完整和正确。会计记录控制主要有：

1．凭证编号

凭证编号是企业常用的控制。它可以控制企业签发的凭证数目，以及相应的交易涉及的其他文件，如支票、发票、定单、存货收发证实的使用情况，便于查询，避免重复、遗漏；更重要的是，编号的连续性在一定程度上减少了企业职员舞弊的可能性（如截取银行收款凭证、贪污等）。

2．复式记账

复式记账能够将企业已有的经济业务相互联系地、全面地记进有关账户，使各账户完整地、系统地反映各会计要素具体内容的增减变动情况和结果。通过借贷平行可以确定会计账面记录无误，从而提供了保证会计信息正确的可能性。

3．同一会计科目表

在实行国家统—一级会计科目的基础上，企业应根据经营治理需要，同一设定明细科目，特别是集体性公司更有必要同一下级公司的会计明细科目，以便于同一口径、同一核算、有效。企业可以列一张有全部会计科目（包括资产、负债、收益、收进、用度）的清单，并附有每个账户的内容说明。一般包括科目编号、名称、级别、种别等几个方面。

4．会计政策

对于主要的会计政策，国家也有同一规定，但这些规定往往带有选择性，如应收账款坏账预备比例、固定资产折旧方法等等。从内部控制及治理要求出发，企业必须具有同一的会计政策，尤其是整个团体（包括各子公司）同一某些会计政策，以便于汇总治理和考核。

5、结账程序

结账是一项将账簿记录定期结算或结转的账务工作，包括收进、用度的结算，资产、负债、所有者权益的结转。企业可运用图来设计结账的工作步骤、内容、完工时间、有关责任人，以保证结账工作顺利进行。控制结账程序能够保证企业会计处理的及时完成，并且能及时发现错误加以改正。随着网络技术的推广，一些企业将某一经济业务的会计处理动态地反映在局域网上，实时监控结账的进度。 （转载自http://zw.ＮＳＥaＣ.com科教作文网）

五、实物保护控制

内部控制的各种方式都具有保护资产安全的作用，这里所述实物保护是指对实物资产的安全保护，其主要内容有；

（－）限制接近

限制接近主要指严格限制无关人反对资产的接触，只有经过授权批准的职员才能够接触资产。限制接近包括限制对资产本身的直接接触和通过文件批准的方式对资产使用或分配的间接接触。

1．限制接近现全

现金收支的治理应该局限于特定的出纳员。这些出纳员要与控制现金余额的会计记录职员和登记应收账数的职员相分离。可以设立单独封闭的出纳室或带领抽屉的收银机来保护现金的安全。零五现金的支出可以通过由指定职员治理小组备用金的方法加以控制。

2．限制接近其他易变现资产

其他易变现资产，如应收票据和有价证券，一般应采用确保两个人同时接近资产的方式加以控制，例如由银行等第三方保管易变现资产。在处理保管的易变现资产时，要求由两名治理人负共同签名等等。

3．限制接近存货

在制造业和批发企业中，存货的实物保护可由专职的仓库保管员控制，设置分离、封闭的仓库区域，以及工作时间之内和工作时间之后控制进进厂区等方式实现。在零售企业中，存货的实物保护可以通过在营业时间中和营业时间后控制接近库房的方式（如使用夜盗警铃、发放有限的钥匙）来实现。另外，对珍贵商品使用带销的营业柜，以及聘用专人日常巡视和采用某些监控设备等也是实物保护控制的措施之一。

（二）定期金点

定期盘点指对资产进行定期盘点并将盘点结果与会计记录进行比较。

1．定期与记果核对

实物资产盘点并与会计记录核对一致在很大程度上保证了资产的安全，固然我们并不排除实物资产和会计记录存在相同错误的可能。为保证盘点时资产的安全，通常可以先盘点实物，再核对账册，以防止金盘资产的流失。