上市公司财务报表分析及信息表露案例及其启示(2)
2016-05-04 01:01
导读：3、 剥离或***上市导致另一个题目就是手续没办齐或虚假。 4、 相关政府部分可能出于种种原因而百般干涉。 5、 由于现行法律规定的关系，公司有操纵利
3、 剥离或***上市导致另一个题目就是手续没办齐或虚假。
4、 相关政府部分可能出于种种原因而百般干涉。
5、 由于现行法律规定的关系，公司有操纵利润的极大动力。按过往，股票发行价格是根据每股收益和市盈率来的，这样，上市公司有很大的冲动往操纵净收益，把每股净收益的分子做大，分母做小。我国配股的基本条件比较简单，在申请配股的前3年每年的净资产收益率在10%以上，这也轻易导致操纵。还有，公司法有连续三年亏损停牌的规定，很多公司为了避免被停牌，也要操纵利润。
6、 国家股比例较高，又加剥离上市，在这种特殊的环境下，做假便成为可能。公司利用关联交易等操纵利润很方便。中国的证券市场在这一点上比任何其他一个国家都严重。由于这个环境的存在，使我们很多证券市场的正常游戏规则都没法用。
7、 基于帮助国企解困，保持安定的考虑操纵利润、做假等变得。从地方政府来说，为了使上市公司不下市，为了取得配股权，就通过各种关系，通过很多账户给公司输血。
由于诸如此类的原因，使我们国家操纵利润、操纵市场的情况比任何一个国家都厉害，最少来说是有中国特色的。
三、 上市公司财务审计的特点
（一） 财务审计的一般特点
1、 财务审计是对三性表示意见。正当性，报表的编制是否符合《会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定；公允性，会计报表在所有重大方面是否公允地反映了公司的财务状况、经营成果和财务状况的变动；一贯性，会计处理的选用是否符合一贯性原则。
2、 检查欺诈舞弊不是财务审计的基本目的。注册会计师在查账时发现企业有舞弊行为，假如说是违反会计制度，注册会计师当然应该能清楚，但假如说是违反其他法规，那么按注册会计师的职业道德，他应该实施一些必要的程序，比如说与公司的律师接洽。由于注册会计师并不是全才，对有些到底违法不违法，他也没有权力表示意见，得依靠他人，因此公司造假不见得会计师有。
（科教范文网 fw.nseac.com编辑发布） 3、 会计责任与审计责任有区别。公司造假有时是公司的责任，有时是注册会计师的责任，有时两者都有责任，而不是说，所有的公司造假，注册会计师都有责任。
4、 由于时间与本钱限制，注册会计师大多为抽样审计。注册会计师审计是委托审计，他不可能把什么都查清楚。
5、 注册会计师审计是以被审对象健全的内部控制为基础。也就是说，以企业治理当局是诚信的为依据。
（二） 上市公司财务审计的特点
1、 由于不正当、不规范业务普遍存在，会计处理的制度准则又不完整、具体，因此注册会计师审计难以对正当性表示意见。
2、 由于关联交易猖獗，难以对公允性表示意见。
3、 由于组织结构、业务、政策法规准则多变，因而也难以对一贯性表示意见。
4、 由注册会计师代编报表的现象常见，因而有时难以区别会计责任与审计责任。
5、 从我们国家现在的客观环境，对高质量的独立审计也无强烈的需求。国有股大股东的缺位，在某种意义上说，上市公司并无大老板，公司治理层没有动力，企业经营得好坏，对治理者来说关系不大，有数据表明，1998年中国上市公司收进最高的人与美国的差异是5500多倍。关联方可利用内幕消息获取暴利，也无需高质量的独立审计。对于散户来说，他主要是投机，无所谓数据可靠与否。没有完善的公司治理结构，公司内部没有制约机制。
四、 上市公司年报
注册会计师表示意见大致有：标准无保存意见和非标准无保存意见（有说明段的无保存意见、保存意见、无法表示意见和否定意见）。但应该留意的是，会计师说没题目的不见得财务报表就没题目。
注册会计师发表审计意见，可以分三个阶段。以1995年和1997年为分界点。1995年以前，注册会计师基本上很少说不。1995年财政部颁布了第一批审计准则，注册会计师知道怎样表示意见。1997年由于琼民源事件，震荡很大，注册会计师首次对出具了"否定意见"。自此，注册会计师说"不"的越来越多。
