企业财务控制体系的构建务管理毕业论文(2)
2016-05-08 01:00
导读：三、企业财务控制体系的构建 1.公司治理：财务控制的环境。由于所有权与经营权的分离，出现了经理与股东之间的利益不一致、信息不对称、道德风险等
三、企业财务控制体系的构建 1.公司治理：财务控制的环境。由于所有权与经营权的分离，出现了经理与股东之间的利益不一致、信息不对称、道德风险等题目，由此产生代理人（经理）为追求自身利益而损害委托人（股东）利益的行为，或称内部人控制题目。为了防止经营者对所有者利益的背离，公司治理明确规定公司所有者与经营者的责任和权力，并清楚地说明处理公司事务时所应遵循的规则和程序。因此，公司治理是决定公司能否正常运转和健康成长的基础性制度，是一切财务控制、程序存在和运行的组织保证。 2.风险评估：财务控制的依据。风险评估是指辨别和目标达成的各种不确定因素，包括风险识别和风险分析。风险识别是指外部和内部不确定因素进行检查，风险分析是指估计风险的重大程度、评价风险发生的可能性、如何治理风险等。应该说，企业风险固然不仅仅局限于财务方面，但企业的所有风险终极必然表现在财务报表和财务运行上。所以，风险评估是治理目标出现偏差时得以纠正的保证，是财务控制的依据。 3.控制活动：财务控制的手段。控制活动是对所确认的风险采取必要的措施，以保证治理目标实现所制定的各种政策和程序。控制活动包括两个因素：政策和程序，政策规定应该做什么，而程序在于规定怎样做。控制活动是针对关键控制点而制定的，因此制定控制活动，关键在于寻找关键控制点，控制活动的关键控制点应该从业务处理流程中往寻找确定。 4.信息沟通：财务控制的载体。信息沟通是指企业内部各部分、职员能够获得他们在执行治理和控制企业过程中所需要的信息。有效的信息沟通系统，要求能够对信息及时予以识别、获取和加工并采用便于有关组织及其员工在履行其职责时使用这些信息的形式，在企业内部进行纵向和横向的有效传递，让每个员工清楚地知道财务控制的有关方面，自己承担的职责及扮演的角色，与他人工作的关系，与他人沟通的方式和渠道等。信息沟通使员工了解其职责，保持对财务活动的控制，是财务控制的载体。 5.内部监视：财务控制的保证。内部监视是指利用把握的信息来监视各项控制措施的执行，从而保证财务控制目标的实现。在财务控制的监视过程中，有两项职能发挥着重要作用。内部监视的主要形式是内部审计。内部审计是企业内部设立的审计机构进行的一种监视和评价活动，目的在于协助治理层调查、评估财务控制和其他治理控制的执行及效率，对企业治理层负责。通过内部监视来评估财务控制体系的运行质量，并及时得以修订，因此，内部监视是财务控制良性运行的保证。
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东北财经大学出版社，1999 2.杨有红。企业内部控制系统。人民大学出版社，2004 3.阎达五，杨有红。内部控制框架的构建。会计研究，2001（2） 4.戴新民。会计前沿题目。治理出版社，2003
