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关于建立财务内部控制制度的思考务管理毕业

2016-06-25 01:02 【摘 要】目前很多企业对内部控制的熟悉还只是局限在制订内部控制制度和内部控制结构阶段,甚至有些企业片面以为内部控制就是内部监视。因此,有必要对企业内部控制题目进一步地探讨。
　　【关键词】企业 财务 内部控制制度
　　
　　一、企业建立内部控制制度的必要性
　　
　　企业内部控制制度划分为内部治理控制制度与内部财务控制制度两大类。内部治理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。内部财务控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。企业单位制定内部控制制度的基本目的在于:保证组织机构经济活动的正常运转,保护企业资产的安全、完整与有效运用,进步经济核算的正确性与可靠性,推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行,评价企业的经济效益,进步企业经营治理水平。尤其需要指出的是,企业财务治理系统电算化已经普及,但计算机信息失控、破坏情况日趋严重,从而造成责任不明、相互推卸等题目,其关键在于计算机核算软件存在着密码缺乏牵制性,常用的密码设置方法已不适应电算化会计信息系统的治理和发展,所以财务治理电算化应进步会计信息的保密程度,避免信息泄漏及对实体信息破坏。内部控制贯串于企业经营治理活动的各个方面,只要企业存在经济活动和经营治理,就需要加强内部控制,建立相应的内部控制制度。
　　
　　二、内部控制制度的主要内容
　　
　　对会计政策和会计控制制度,应做出书面文字规定,这样,不仅有利于企业有关职员了解处理日常会计事项的政策和方法,也有利于企业会计政策的前后连贯。为此应做到:(1)明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构,它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础,其核心题目是公道的职责分工。在一般情况下,处理每项经济业务的全过程,或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个或两个以上部分、两名或两名以上工作职员分工负责,起到相互控制的作用。(2)明确资产记录与保管的分工。规定管钱、管物、管账职员的相互制约关系,旨在保护资产的安全完整。(3)保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。(4)明确规定建立财产清查盘点制度。(5)明确规定计算机财务治理系统操纵权限和控制方法。 　　三、建立财务内部控制制度的基本原则

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　　(1)正当性原则,就是指企业必须以国家的法律法规为准绳,在国家的规章制度范围内,制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础。(2)整体性原则,就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制,它既要符合企业的长期规划,又要注重企业的短期目标,还要与企业的其他内控制度相互协调。(3)针对性原则,是指内控制度的建立要根据企业的实际情况,针对企业财务会计工作的中薄弱五一节,针对企业轻易出现错误的细节,制定企业切实有效的内控制度,装各个环节和细节加以有效控制,以进步企业的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范,从而造成会计工作薄弱,财务治理混乱。(4)一贯性原则,就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性,不能朝令夕致,随时变动,否则就无法贯彻执行。(5)适应性原则,指企业财务内控制制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发雇状况及时补充企业的财务内控制度。(6)经济性原则,是指企业的财务内控制度的建立要考虑本钱效益原则,就是说在运用过程中,从经济角度看必须是公道的。(7)适用性原则,是指企业财务内控制度应便于各部分、各职工实际运用,也就是说企业财务内控制度的操纵性要强,要切实可行。(8)发展性原则,制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展,密切洞察竞争者的动向,制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。