实施用度内部控制的作法、反响与思考务管理(2)
2016-07-02 01:01
导读：3、对于不可预见专项工作（如迎接部级文明车站检查、房地产开发、引进批量车辆进站等）中超支的业务招待费，由分公司出具专项报告，交总公司纪检
3、对于不可预见专项工作（如迎接部级文明车站检查、房地产开发、引进批量车辆进站等）中超支的业务招待费，由分公司出具专项报告，交总公司纪检监察室审核签证后可单独列支，不作考核。
4、总公司机关设立“董事长（总经理）专项基金”，据以调节部分、处室在专项工作中的超支用度。
5、实行定点就餐、办事员不得签单、在外接待须报经总公司分管领导批准等相关控制措施。上述措施一经实践，即收到非常明显的效果。由于实行委派制治理模式，做假账、积存单据不报等现象不存在，也给这项控制制度的顺利实施提供了必要条件。以我公司为例，二OO①年业务招待费即比一九九九年下降14．7万元。有职工代表戏称：吃喝费管好了，一年节约一台好车！事实也确实如此。
制度定好了，关键在落实。应该说，业务招 待费控制吹糠见米的效果，与尽大多数分公司、总公司机关领导遵守“游戏规则”并身体力行是分不开的。如分公司将指标层层分解到科室、到班组，机关工作职员严格要求部下，杜尽排场浪费，厉行勤俭节约等等。但日长天，新的题目又出现了：
1、按照财务制度制定的计划指标确实不能满足上下机构的实际需要，导致部分单位月月扣罚工资奖金，我司二000年全年共扣罚相关领导J周奖金50Q0余元，引发抱怨颇大，工作积慢性也受到了一定。
2、“北检监察特批基金”和“董事长专项基金”逐渐成为部分单位和处室调节指标丰欠的“蓄水池”。
3、年初指标制定难度大，尤以机关为甚。
4、由于将总公司领导并进所分管部分、处室考核，致使机关月度兑现、工资奖金扣罚难以执行。
探讨和摸索企业财务治理是财务职员执业过程中需要面对的一个永恒的课题。我司财务职员在领导的支持指导下，依据相关财务法规和制度，在企业的用度内部控制上想了一些办法，包括对制度执行中出现的题目作了相应的修正和完善。从实践情况来看，无论是用度支付程序上，业务招待费控制上，还是维修费、医药费、差旅费等治理上，都取得了一定的效果，得到了领导和职工的认可。但必须承认，这种效果离我们设立的目标值还有一定的差距。抛开这些制度的优劣好坏不谈，笔者以为：
大学排名 1、企业财务内部控制不应单纯是财务机构的事情。尤其在执行过程中，光靠财务机构是难以保证实施到位的，那种财务上得罪人，领导和其他机构说好话，玩“平衡”的现象，也是任何财务职员所不愿看到的。因此，内部控制制度一经确立，首先必须要有领导的坚定支持和率先垂范；其次必须有企业治理、纪检监察、劳动人事等强力部分的配合执行，只有这样，制度贯彻起来才会不走样，才会有生命力。
2、制度在执行过程中，切忌“调整”。企业经营中碰到的情况是千变万化的，制度执行中需要“灵活变通”的理由也是多种多样的。需要清醒熟悉到的是，这种“灵活处理”、“特情处理”往往就是一项内部控制制度失往效力，流于形式的开端，上述两项“专项基金”就是很好的说明。因此，笔者在此推崇多一点机械，少一点灵活，推崇领导和执行者勇敢地对“特殊情况”说“不”。
3、要有面对压力坚韧执行的勇气。大凡新生事物让人们接受都需要一个过程，何况作为一项新的内部财务控制制度的推行，必然会触及一部分人的利益，也很可能会削弱一些单位和部分、处室领导的权力，同时还会给相关一些经办职员带来一些操纵困难或手续繁琐，对于这些，我们应当有预备，有勇气面对。只有坚持不懈地贯彻下往，才能终极为企业创造治理效益，才能终极被广大干部职工所接受。
4、对于新暴露出来的题目，应当在下一年度制度方案的制定中予以修正和完善。
