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我国电力企业内部会计控制若干题目的思考务

2016-07-05 01:09 内容提要: 如何建立健全有效的内部会计控制制度，是我国电力企业面临的一个重要题目。本文分析了目前我国电力企业内部会计控制存在的题目及成因，提出了完善我国电力企业内部会计控制的对策。　　　　我国加进世界贸易组织和电力产业的体制改革，给电力企业提供了空前的发展机遇，同时传统的计划和垄断经济体制下的电力企业，也面临着严重的挑战。在企业改革不断深化和稍纵即逝的经济机遇眼前，电力企业不仅要求会计提供反映经济活动的信息，而且在提供信息的同时需要加强内部会计控制。而电力企业如何建立健全有效的内部会计控制制度，进步自身经营治理能力，提升企业自身的竞争力，以适应电力体制改革，将是我国电力企业面临的一个重要题目。　　一、目前我国电力企业内部会计控制存在的题目　　1、内部会计控制观念比较淡薄。　　企业领导多数重经营、轻治理，一些企业治理者缺乏内部会计控制治理理念，对企业内部会计控制建设熟悉不足、重视不够，忽视内部控制制度的建立和实施。根据统计，约40％的电力企业没有按财政部的《内部会计控制规范》建立健全企业内部会计控制制度，有的个别企业为了应付各项检查制定了较为全面的内部控制制度，但仅仅是“印在纸上，挂在墙上”而不按章执行，使内部会计控制制度失往应有的刚性和严厉性。　　2、用度支出失控，国有资产流失较多。　　某些电力企业特别是一些辅业企业为了搞活经济，答应部分经理开支一定比例的业务用度，但对这部分用度的适用范围无明确规定，更无约束监视机制，导致部分经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜；有的企业由于财产物资内控治理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积存、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐躲在库存中，线路设施维护和改造的用度题目，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有资产大量流失。　　3、企业会计信息失真严重，诚信危机浮现。　　在平时的工作中，会计信息失真有如下表现：　　第一，会计核算工作不规范。有些企业内部财务制度不健全，会计核算工作不规范，账目混乱，造成会计信息不能真实地反映企业的生产经营成果。账账、账实之间长期不核对、不清理；固定资产及存货长期不按规定盘点：三角债前清后欠等等，致使企业财务治理基础混乱、家底不清、会计基础数字失真。第二，搞“账外账”。个别企业为了小团体的利益搞“账外账”或做假账，私设“小金库”转移资金，截留或隐瞒各种收进，化至公为小公，进行私分或开支，导致有些资金体外循环。第三，迫于压力做假账。有些企业负责人在看了财务部分送来的财务报表后发现与自己的计划有很大出进，就要求财务部分做些技术处理加以调整。一些政府主管部分也自觉不自觉地压企业的数字，明知道有假也睁一只眼闭一只眼，有的甚至暗示或怂恿企业做假，指定让下级会计职员在财务报表上完成多少利润，否则就拒尽收报表，造成利润不真。　　二、电力企业内部会计控制存在题目的成因　　针对电力企业内部会计控制中存在的上述题目，笔者以为，其主要原因有以下三个方面：　　1、企业内部会计控制体制不健全。主要表现在：会计岗位设置和职员配置不当，业务交叉过杂，会计职员兼职过多，职责不明；会计的事前审核、事中复核和事后监视流于形式；有相当一部分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。还有团体公司内的总公司与分公司、母公司与子公司之间的核算与财务关系不够明确，造成总公司对其分公司、或母公司对其子公司的监控不力。 　　2、外部监视乏力。为了加强监视，我国已形成了包括政府监视和社会监视等监视体系。然而，如此大的一个监视体系其监视效果却不尽如人意。究其原因主要有三个方面：一是各种监视的功能交叉、标准不一，再加上分散治理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监视协力。二是各种监视没有按照设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，监视弱化题目严重。三是不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监视不力，使得“经济***”的作用并没有发挥出来。　　3、会计职员素质较低。近几年来，电力企业会计队伍迅速扩大，但对会计职员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到进步会计职员素质的作用。突出表现在：一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的职员，仍然呆在会计岗位上，这些人只凭主座意志办事，法律、准则、制度懂得未几，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱；还有部分会计职员无视财经纪律，为了个人利益，顺从领导意图办事，甚至为讨好领导，在弄虚作假上帮着出点子，造成会计信息失真，财务报表被歪曲等。