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关于医院内部控制的思考务管理毕业论文

2016-09-25 01:02 摘要:当前，随着卫生体制改革的深进以及各类各级医院之间市场竞争的加剧，我国医院生存发展的内外环境正发生着深刻的变化。医院因受其自身的资金、技术、规模、职员等方面的限制，以及旧体制和目前治理模式弊真个制约，在市场化进程中日益暴露出基础治理薄弱，特别是内部控制存在重大缺陷的题目。研究如何将公司内部控制理论引进医院治理，对于解决其在新形势下面临的生存和发展危机，以及确保国家有关法律法规的贯彻执行和政府职能的实现，切实保障患者的正当权益等都具有重要的现实意义。
　　关键词:医院;内部控制
　　
　　一、内部控制的含义
　　
　　内部控制是指单位为了维护资产的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠、保证其治理或者经营活动的经济性、效任性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。可见，内部控制是确保有关法律法规和规章制度及单位经营治理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，进步经营治理效率，实现单位经营治理目标而制定和实施的一种治理制度，它是以一个企业、一个单位的经济活动为总体，采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内部控制体系的一种特殊治理制度。
　　
　　二、我国医院内部控制存在的题目
　　
　　目前，我国医院的内部控制仍然存在很多题目，本文从内部控制框架的五个方面进行论述。
　　1.内部控制环境方面
　　内部控制环境是一种氛围，可以通过塑造医院文化，影响员工的控制意识，影响内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素发挥作用的基础。内部控制环境方面医院存在的题目主要有以下几个方面。

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　　(1)权责划分不清
　　在很多医院，存在着各科室之间权责不清的现象。由于没有明确的职务说明书，各岗位职员责任不清，日常工作不是唯上司之命是从，就是随着感觉走，规划性不强。而各级主管向下多采取口头授权的方式，并且主管对于所授予下级的工作，缺乏监视和评价。
　　(2)职业操守以及价值观的偏离
　　有的医院过分重视经济利益和个人利益，内部会计职员利用职权谋取私利等现象屡见不鲜；很少对员工进行价值观教育，缺乏书面的行为守则，对违反制度的行为不能及时予以惩戒。
　　(3)人力资源政策存在弊端
　　有些医院不实行公然招聘，职员进进凭关系，导致职员素质低，结构失调；没有建立员工绩效考评系统，难以调动员工的积极性；不注重员工培训，不鼓励员工学习与发展，没有建立完备的用人机制。
　　2.风险评估方面
　　每个医院都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。医院内部控制的风险评估存在的主要题目在于以下两个方面。
　　(1)盲目投资
　　医院对于市场没有仔细分析，对项目未经充分可行性论证的情况下，盲目购进大批设备，设备购进后相关职员培训和宣传工作有没跟上，导致设备长期闲置，利用率率低，回收缓慢。造成占用大量资金，增大财务风险。
　　(2)信用治理欠缺
　　病人记账，结算等环节控制不严，出现病人逃帐却无人追究的现象，不能及时清理应收帐款，造成大量呆账、坏账，使医院遭受重大损失。
　　3.控制活动方面
　　控制活动是医院内部控制的主体部分，也是医院内部控制存在题目最多的部分。其主要集中在以下三个方面。
　　(1)货币资金治理不严
　　货币资金治理是一个极易出现题目的环节，货币资金活动性强，易被贪污和挪用，尤其是医院，货币资金种类多、经办职员多、现金交易量大、发生次数频繁、内容复杂、涉及环节多，所以治理难度大，假如内部控制不严格，极易发生舞弊行为，使单位财产造成损失。
　　(2)固定资产闲置
　　医院在购进固定资产时，毫无计划和预算可言，购进大型设备不进行可行性论证，盲目购进，造成某些设备长期闲置，开机率低。此外，有些医院甚至没有专职的固定资产核算职员，在固定资产购买和验收时，不能进行及时的质量检验和会计控制，固定资产流失严重。