上市公司虚假财务报告的危害及对策务管理毕(5)
2016-10-24 01:19
导读：会计信息的天生由多个环节组成，会计信息天生影响因素的复杂性决定，任何一个因素发生变化都有可能导致企业产生提供虚假财务报告的动机，由此作用
会计信息的天生由多个环节组成，会计信息天生影响因素的复杂性决定，任何一个因素发生变化都有可能导致企业产生提供虚假财务报告的动机，由此作用于会计职员，导致会计职员实施造假行为的发生。其信息的天生过程见图1。
由图1可以看出，出自于会计职员之手符合会计信息质量要求的会计信息形成是一个多项因素交织作用的结果，随着会计信息在收益分配、资源配置中的作用不断增大，使会计职员提供虚假财务报告的可能性大大增加。因此，要实现会计信息的最基本的质量要求——可靠性，需要在净化公司外部环境、公司治理、内部外部监管、会计法律法规的完善、进步会计职员的素质、完善会计信息天生系统、改革会计职员治理体制等方面采取措施，并且要保持各要素、措施的协调。但在上述所有影响会计信息天生的要素中，尽管提供虚假财务报告起主导作用的不一定是会计职员，然而主体一定是会计职员，因此，会计职员应该属于治理上市公司提供虚假财务报告的逻辑出发点。会计职员是否提供虚假财务报告，则主要取决于对其造假行为的发现机制和惩罚力度。
参考文献：
1、中华人民共和国会计法[S].1999-10-31.
2、薛云奎.假账鉴别与“不做假账”[J].会计之友，2002(2).
3、著名企业相继发生经济丑闻，日本企业面临诚信危机[EB/OL].www.e521.com,2002-10-11.
4、Stephen zeff.The Rise of “economic Consequences”[J].Journal of Accountancy,December 1978.
5、William.H.Beaver著,薛云奎主译.财务呈报：会计革命[M].东北财经大学出版社，1999.
6、(美)迈克尔·查特菲尔德著,文硕,董晓柏译.会计思想史[M].中国贸易出版社，1989.
