评价网 > 科教论文 > 经济学毕业论文 > 电子商务论文 > 正文

基于电子商务环境的内部控制理念的创新研究(3)

2014-10-06 01:08
　　４. 传统内控观念一直夸大会计师的角色的独立性、反映性和检查性，而对主动性和预防性熟悉不足，这与电子商务环境要求将内部控制重点放在预防贸易性风险以及重点关注前馈控制和实时控制是不相一致的。贸易风险是战略风险、决策风险、业务运行风险、信息风险以及财务风险的统称，贸易风险中的任何一种风险都会给组织带来破坏。在电子商务环境下，会计师以及电子商务系统设计者尤其要留意识别业务运行风险和信息风险并能够有针对性地提出相应的风险控制措施，这实际上涉及对电子商务环境的风险评估题目。一方面，就消费者而言，这一全新的购物环境会带来与以前所不同的业务运行风险和信息风险，前者主要表现为电子商务具有隐性化特点，企业与消费者之间是完全陌生的，消费者很难确定电子商务企业会真正处理其订单并且提供其所需要的商品或服务，更难以确定企业对退货的处理程序及对售后服务保证的履行状况，退一步说，即使消费者对此不存在疑虑，他仍然希看确认企业具有能有效地确保交易完整性的交易控制程序以便能正确且完整地处理交易。因此，在电子商务环境下，对电子商务进行认证以及引进特殊的交易控制程序则有助于降低此种风险；后者主要表现为在电子商务交易中经过网络发送出往的私人资料是否安全，如信用卡资料可能被截取或盗用，储存在企业数据库中的客户个人机密资料可能被网络黑客进侵窃取等等。因此，当互联网正快速地取代以往需大量文件处理或职员参与的交易形态，消费者对交易资料安全的担心却成了推动这一新型交易方式的最大障碍。降低信息保护风险的主要控制措施就是尽可能采用保障隐私权工具，比如ＴＲＵＳＴｅ、ＢＢＢＯｎｌｉｎｅ Ｐｒｉｖａｃｙ Ｓｅａｌ和Ｐｒｉｖａｃｙ Ｐｒｅｆｅｒｅｎｃｅｓ Ｐｒｏｊｅｃｔ等。另一方面，站在电子商务企业态度来看，原先几乎不作为内部审计重要内容的会计信息与数据安全性题目却成了制约电子商务应用的最大障碍，也因此成了内部审计的最重要题目之一。除此之外，电子商务内部审计还包括：网络访问控制审计、电子商务数据加密审计、电子商务表露事项的审计以及客户信息隐私保护审计等。这些内部审计的全新内容正是会计师面对电子商务新环境所应作出的角色转变的内在要求。
　　５. 传统内控观念习惯于接受来自组织上层领导的控制指令而忽视对事先制定好的政策、规则以及法律、法规的遵守，如此导致内控制度有时候形同虚设，也导致不能事先将有些公道的控制程序嵌进到电子商务系统之中以实现对业务活动和信息活动的实时监控，更为糟糕的是，会计可以借口企业会计处理涉及贸易秘密而拒尽接受最大范围内的会计信息使用者的同步公道性监视。
　　６. 传统内控观念过分重视原始凭证形式上的有效性，而忽视了实质上的有效性。这种控制观念使得很多人以为，只要所出具的原始凭证在形式上是有效的就非常可能被会计职员认定为合格的原始凭证，这种控制观念为会计造假以及贪污***行为提供了舞弊的机会。在电子商务环境下，我们更应理性地对待原始凭证特别是原始电子凭证（也就是原始信息），将形式和实质做到高度的同一。值得庆幸的是ＩＴ为这种同一提供了技术上的可行性。 　　7. 传统的内控观念过分重视控制目标而忽视了控制过程，实际工作的具体表现就是严重依靠期末或年末对财务报表的检查、夸大内部控制甚于运行效率。事实上，内控本身是一种程序，它意味着向某一终点努力，但不是终点本身，内控是用来取得一种或多种互相区分而又紧密联系的目标。
　　８. 守旧的内控观使得会计成为阻碍像电子商务、网上理财、网上报税等网络信息时代新生事物发展的绊脚石。这种现象一方面与电子商务等新生事物本身目前所固有的较高风险有关，但同时也不排除会计职员有不思进取的心态存在。尽管会计率先大量使用计算机，使得会计处理实现了初步的自动化以及网络化，但显然在如何进一步更好地实现财务与业务协同方面，如何进一步推动业务创新以及治理创新方面，会计似乎应该可以做得更好。联想团体的例子就可以很好地说明这一点。联想在上ＥＲＰ之前，每一笔业务基本上都用计算机开出销售小票，晚上把明细和金额导进财务的计算机中，财务以此记进当天收进，但由于采集数据的时点不同，导致财务、商务、库房的数据往往对不上，此时财务不得不把销售小票翻出来重新核对，财务根本谈不上对业务的监控和治理；联想实施ＥＲＰ之后，财务不但能了解销售、采购、库房、生产的全部过程，而且伴随着它们的每一个作业，财务都有相应的反映，同时都有监控。正是这种信息的畅通、透明，才保障了本钱的正确、实时核算成为可能，杜尽了“客观造假”的一个隐患。　　以上笔者扼要分析了与电子商务环境不相适应的部分传统内控观念，那么在电子商务环境下，内控观念应该具备哪些特质？或者换句话说，电子商务环境下内部控制理念应该从哪些方面加以创新？笔者将在下面的部分对此做具体分析。