基于电子商务环境的内部控制理念的创新研究(5)
2014-10-06 01:08
导读：５. 创新理念之五：电子审计线索和纸质审计线索一样，甚至有时比后者更为有效。假如我们在信息系统中更加重视审计线索的提供的话，就会发现这种电
５. 创新理念之五：电子审计线索和纸质审计线索一样，甚至有时比后者更为有效。假如我们在信息系统中更加重视审计线索的提供的话，就会发现这种电子审计线索将会比纸质审计线索在追溯起来显得更为方便，我们可以从报表查到相应的账簿，再从账簿追查到会计分录，然后从分录追溯到原始凭证。这也提醒我们，试图建立一个便于审计鉴证作用发挥的信息系统，仅从记账凭证处理开始是远远不够的。我们应该将数据收集的触角延伸到原始业务发生的场所，但这势必加大系统的数据采集工作量，因此仅依靠财会部分独立完成是根本不可能的，也是没有必要的。电子商务提供了解决这一题目的根本途径。
６. 创新理念之六：会计和审计职员应该适时参与信息系统设计和开发阶段工作，以便在新系统中将保护和增强组织的运行规则和程序在系统的设计和开发阶段就嵌进到系统中。要想实现ＩＴ对组织的增值作用，始终必须坚持组织予以“实时”控制的思想，把必要的控制措施嵌进到信息系统中往，这样就可以在每项业务活动之中实时控制活动。通过将控制程序嵌进到信息系统中，可以使企业拥有强有力的内部控制制度，并通过ＩＴ来监控业务过程和信息过程。这一点对于小型企业来说，就显得更为重要。传统的职责分离理论以为，小型企业由于人力和资源所限，很难建立有效的内部控制制度。然而在电子商务环境下，小型企业可以摆脱内控上的尴尬局面，条件是必须持有积极的、实时的控制观点，努力促进ＩＴ在企业经营治理中的渗透，只要适当地使用ＩＴ，即使对于小型企业，也可以用很小的代价来大大改善内部控制制度的执行效果。
贯串上述六大理念的核心指导思想应该是：坚持将ＩＴ渗透到底，即实现现代信息技术与内部控制理念的完美融合。我们要善于把握电子商务的能力并且规避其潜伏的风险，乐于运用信息技术工具帮助企业强化其内控制度，并通过运用信息技术来监控业务过程和信息过程，通过实施电子商务技术，终极实现既可以持续改善业务过程和信息过程，又有助于组织更积极地预防、检查和纠正错误和舞弊。 总之，在电子商务环境下，会计和审计专业职员要持有积极的、实时的控制观点，要善于运用现代信息技术来构建强健有力、控制有效及时的内部控制系统，应着重夸大增强组织的有效性，将现代ＩＴ与控制理念完美融合起来并渗透到组织决策过程、业务开展过程、信息处理过程以及预防风险、检查错误和舞弊等各项组织活动中。
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