改进我国个人所得税法律制度的探讨(1)(2)
2016-04-16 01:04
导读：解决税基隐性问题。目前我国个人所得税的调节作用低效，其主要原因是税基隐性问题。为此，应建立健全各项配套措施，使个人收入显形化。这些措施包
解决税基隐性问题。目前我国个人所得税的调节作用低效，其主要原因是税基隐性问题。为此，应建立健全各项配套措施，使个人收入显形化。这些措施包括：改革结算体系，实行金融资产实名制。强制推行非货币化个人收入结算制度，对储蓄存款、有价证券等实行实名制，并争取银行的支持和配合，加强现金管理。经济条件较成熟的地区，可以在股票、房地产等领域尽量推行票据化，减少现金交易，向经济往来票据化过渡；建立规范的个人财产登记制度。界定清楚个人财产来源的合法性及合理性，堵住一部分人偷税的渠道。这也有利于税务机关加强对财产税、遗产继承税、赠与税等税种的控制，防止一部分人将收入进行分解和分散。
引入税收指数化条款，建立弹性税制。为消除通货膨胀对个人所得税制的影响，应实行税收指数化。根据通货膨胀情况，相应调整费用扣除额和税率表中的应税所得额级距，再按适用税率计税，这样做可以有效地防止因通货膨胀导致的税率攀升，抵消通货膨胀对税收公平的消极影响。
改革征管方式，提高征管水平。改革征管方式。首先要切实落实代扣代缴制度，加强源泉控制。出台《扣缴义务人申报条例》，明确扣缴义务人的权利和责任，规定激励和处罚措施，调动扣缴义务人的积极性。税务机关要加强对代扣代缴单位的宣传、
培训及执行情况的检查工作。其次，扩大和完善个人自行申报制度。在扣缴义务人和个人自行申报之间建立起交叉稽核制度，实行纳税人和支付所得的单位双向申报制度，保证税收收入足额入库。提高征管水平。首先，加强征管人员的业务能力培养。其次，建立健全现代化征管手段。可以在经济发达地区建立计算机数据处理中心，并在一定范围内联网，建立协税互税网络，使得个人收入资料稽核现代化、专门化。再次，推进税务代理制度的实行，建立独立于税务机关之外的合格的代理人队伍，发挥其办税公正性，提高办税效率和质量。
您可以访问中国科教评价网（www.NsEac.com）查看更多相关的文章。 普遍推行个人所得税自行申报制度，建立源泉扣缴和自行申报相结合的征管模式。我们发现，世界上无论是发达国家还是不发达国家，在个人所得税的征管方面，几乎都采用源泉扣缴和自行申报相结合的征管模式。我国在进一步推行这项制度时，应结合实际，分步进行。首先，应加强源泉扣缴制度的实施力度。对未按税法规定履行代扣代缴义务的单位和个人应依法严惩，并将其通过公共媒介曝光，以此逐步培养公众依法纳税的良好意识。其次，有步骤地在全国范围推行自行申报制度。
将个人所得税定为中央税或共享税，由国税局负责征收。从理论上讲，在划分中央税和地方税时，应遵循效率原则、适应原则和公平原则。所谓效率原则就是在判断一个税种应划归中央还是地方或共享，应以征收效率的高低为依据。个人所得税的征收对象是个人所得，但个人所得的所在地会随着纳税人的流动而难以固定。所谓适应原则是指税基广的税种应定为中央税，税基窄的税种定为地方税。从目前看，尽管个人所得税收入占税收收入比例不高，但随着经济的发展，税法的完善，征管力度的加强，个人所得税收入必将大幅度提高。因此，为了适应经济发展趋势，建议将个人所得税划为中央税。所谓公平原则是指税收征管权的划分应以是否有利于税收负担的公平分配为准。个人所得税是一种可以调节社会分配的税种，它是为使全国居民公平地负担税收而设置的。若由地方政府征收，就难以达到公平的目的。因为它可能导致同一收入的两个人因居住地不同而税负不同。
提高免征额。1994年我国修订《个人所得税法》时，把免征额确定在800元，确实能起到调节过高收入的作用。但有关资料显示，2000年我国职工平均工资收入为9300元，月均780元左右，是1994年3倍多，现行个人所得税的纳税人已涉及到大部分中低收入者。而从征收数额看，来自中低收入者的个人所得税在全部税额中所占比例较低，对国家的财政收入意义不大，却加重了工薪阶层的税收，从长远看不利于社会的稳定。
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引进“负所得税”。收入调节功能不完全是由个人所得税来实现的，当大部分家庭的收入低于免征点时而是由支出来实现的。因此，西方实行高福利制度就是采用转向支出的办法调节收入，此时税收是为支出聚财。在个人所得税法中，我国可以引进“负所得税”的概念，对低收入者进行所得税的返还，通过税收政策来贯彻社会保障的政策，通过税收政策较强的时效性弥补财政政策对低收入者进行社会保障补助的不足，与社会保障制度结合起来，老百姓的纳税心理会更平衡。
加强执法力度。对偷逃税行为从严处罚，建立一支具有权威的、拥有相应技术手段的税务监察稽核队伍，并通过立法，赋予税务机关在处理违章违法行为方面的某些权利。对一些情节严重、数额巨大的偷逃税行为，除了经济上重罚之外，还应给以刑事制裁。
参考文献：
1.张阿芬.我国个人所得税运行情况的分析及改革设想.税务研究，2001
2.汤贡亮.走向市场经济的中国税制改革研究[M].北京:中国财政经济出版社，1999
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