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我国税收征管模式的完善及其探索(8)

2016-08-17 01:06
（3）抓住重点加强监控；
2．建立人工与计算机相结合的稽查体系
（1）建立日常稽查、专项稽查，专案稽查分类稽查。
（2）建立科学的稽查规程；按照选案，检查审理，执行的流程规范操作。
（3）建立与公安机关联网的重要情报信息道报制度，及时打击重大犯罪线索，提高专项稽查和专项稽查的执法效率，打击各种涉税犯罪。
（三）科学、合理设置征收机构
1．针对我国目前税收征管机构的现状，借鉴一些发达国家的做法，征管机构设置要坚持“精简、效能”的原则，科学、合理设置征收分局，不再按企业性质，隶属关系设置征收机构对辖区内包括国有、集体、内资、外资、股份制及个体工商户的税收征管，统一由一个分局负责。
2．人力分配，根据征管工作的需要，充实稽查人员（customsofficer）队伍，使稽查人员的比例大致达到税人员总数35%-40%。
3．制约机制，设置机构必须分散稽查权力充分发挥制约机制。
（四）健全、规范纳税（paytaxes）申报（reporttohigherbodydeclare）制度、为纳税人（taxpayer）服务。
1．大力宣传和普及税法，提高纳税人纳税自觉性。
2．应在税务机关（taxbureau）建立起优质、快捷的办税服务场所，以集中、公开的形式的每个纳税人提供及时、准确的服务，创造良好的纳税申报环境。
3．搞好税务稽查工作，加大对不依法申报的惩罚力度，使纳税人对申报内容的真实性，税款计算准确性，申报资料的完整性，申报纳税的及时性等承担法律责任。
（五）专业化的内部审计（Internalauditingsystems）
税务审计的内部分工专业化是指税务机关内部设置专门的审计部门，配备专业审计人员。如国外某些国家税务部门都设有税务审计，税务部税管管理下没审计工作指导委员会，负责抽查纳税人的纳税申报表并对其进行审核。税务审计的社会专业化（publicanditfirms）是指会计师事务所，律师事务所参与税务查账与咨询。许多国家还硬性规定，纳税申报表必须经过社会的公征会计师查账鉴证后，才能向税务机关报告。
（六）程序化的税务诉讼（Taxprosecution）
西方国家都有一整套的税务诉讼制度，纳税人与税务机关发生矛盾时，一般由税务机关作出处罚决定，行政相对人不服，则提起诉讼。在美国，当纳税人同国税局的税务争议没有上诉办公室内部解决，纳税人可以诉讼法院。其具体程序为：纳税人先向行政法庭中的初审法庭提起诉讼，如不服，则不再向上一级行政法庭诉讼，而是上诉到民事法庭的诉讼法庭，直至上诉到最高法庭，实行三审终审。
（七）以“两少三高”为主要目标的征管改革实现新模式转换。
所谓“两少三高”的目标：即税收征收机构个数少，税务人员偏制少，从而提高税务人员素质，提高装备水平，不断降低税收征收成本，提高税收征管效率的基础之上，相应改善税务机关的工作条件和提高税务人员工作水平，实现低成本，高效益的税收征管。更进一步深化以实现“两少三高”为主要目标的征管模式改革，实现新程度的转换，必然要求发挥稽查征管的重要作用，加大稽查力度，规范稽查行为，提高稽查质量。
（八）尝试所得税（Incometax）为主体的税制模式
以所得税为主体的税制模式是一种与市场经济相适应的较为理想模式，1994年我国对工商税进行了重大改革，在企业所得税制进行了重大改革，在企业所得税改革方面统一了内资所得税制。统一后的企业所得税对于公平税负平等竞争，理顺和规范国家与企业分配关系，促进企业转换机制起了积极作用，但是由于种种原因，1991年7月1日施行的外商投资企业和外国企业所得税在同一时间、地域并存。不但造成两种纳税人在税收负担上差异，而且由于目前企业经济效益低下导致税收收入结构失衡，破坏了我国工商税制以流转税和所得税为主体的双主体结构，其主体地位已基本长失。因此我们认为一是改革个人所得税，实行综合与分类征收相结合的税制，研究制定一个统一的综合征收办法；二是加快内资企业所得税法统一步伐，至少应在近年内完成，以平衡两种纳税人的税负；三是把所得税列为共享税，所有所得税均由地税列为共享税，所有所得税均由地税部门负责征收管理，中央确定一个合适的分成比例，由中央与地方共享。