“不通则痛、通则不痛”——由税务代理浅谈我(4)

这仅仅只是我们所能面对的和可以得到初步印象，而远远不是全部，起码还不包括税收立法层次过低，前瞻性不强等制度上本身所带来的问题。上述主要问题的症结在于我国目前的市场经济是不完备的，或者说是与人们所能理解的市场经济是不一致的。撇开意识形态不谈，市场经济是有其自身固有的特点的，建设有中国特色社会主义市场经济与尊重市场经济本身的规律是不矛盾的。

透明度问题渗透在立法、执法和司法各方面，对我国整个法律环境提出了极高的要求，同时也要求另一个配套环境一个独立而有经验的市场中介机构。⑨由于对市场本身缺乏预测性，市场中介机构的匮乏就很好理解了。而即使目前在从事市场中介服务的会计师事务所、律师事务所等由于其本身固有的特点，也无法做到即使相对全面的市场分析预测。

当我们谈论透明度原则时，问题的实质已经转移到我国的整个法治建设上，如何让人们对于法律的规制有清晰而明确的把握，以此指导各自的行为，建立起一个自觉的法治社会，是当务之急。我们认为，这个问题涉及极广，尤其涉及到在中国传统或现有的法律文化背景下如何创建自己的法治环境，以适应中国的现状这是最理想的也是最困难的。在不可能在极短的时间里建立完备的体系但又急需一种成熟完整的约束机制的情况下，借鉴、移植先进经验是最好的方法，也是唯一可行的办法。

建立网络化的税务资料共享体系

一个理想的税制体系应该满足人们多方面的要求。联系我们在上文中论及和在实践中的发现，我们认为中国税制如何提高效率，便于征纳，是一个实践中长时间存在的问题。而中国税制的统一和透明度问题，在面临“入世”的情况下又显得非常紧要。针对这一问题，我们把目光投向建立网络化一问题，我们把目光投向建立网络化的税务资料共享体系，已经不是一个很陌生的提议了，这是中国税收征管发展的必然趋势。现在广为讨论的，有在地方建立税务资料共享体系，在地方实行电子申报，建立工商与税务的资料共享体系等等。其中的不少设想已付诸实际。但是，在这里我们想讨论的是一个更为全面的税务资料共享体系。我们设想的这样一个资料库应该是一个完整的体系。

我们认为仅仅在地方上建立这样的网络还是不够的，也不能达到建立这样一个资料库的目的。目前国家要求各地的税务部门加紧做好网络化的税务登记工作，各地方税务机关也加紧配备了计算机，但税务系统近年来购置的计算机多数用于会统票证的管理，而这样做的能效比明显过低。既然已经发现建立网络化的税务资料共享体系的必要性，那又何必仅局限于此? 建立全国化的网络化的税务资料共享体系，应该被提上日程。

对于这样一个资料库，我们的设想是：

1.这个资料库不是一个或几个地方的资料库，而是全国范围的。目前，我国的税收体制分国税和地税两线， 从某种程度上讲，这确保了中央与地方的税收收入，但这种重复管理、征收、检查，加大了征税成本与纳税成本，而且造成了一定程度上的混乱。例如，地方上有时为了保证自己的税收利益，不惜对有严重环境隐患的企业开方便之门，造成的恶劣后果令人痛心。遇到跨地区的项目，更可能是企业遇到得重复交税的困难局面。我们认为国地两线的税收体制必然会带来这个问题。要解决，应该要靠国家的统一管理。但是这并不意味着要将国税与地税统一起来。对于我国这样一个地域广阔却各地经济发展极不均衡的国度而言，这样并不会显得更合理，反而不利于经济的发展。但是，如果建立了一个完善的资料库是可行的。如果我们的资料库能涵盖整个国家，那么就可以从全局的方面来把握税收的基本情况，至少可以避免由于地方保护主义造成明显的不公，同时也能做到统一明确的税制与因地制宜的变通相融合，这样对于地域广阔且发展水平相差极大的中国而言更为合理和有利。

2.要建立完整的税务资料库。完整性包括：不仅是各地的国税情况汇总，还有各地地税情况的汇总，各部门税收的汇总；不仅包括税法税收政策等，更要把执行情况列入其中；包括电子税务申报系统；包括工商和税务资料的共享。这个资料库应该涉及各个部门。 建立简便的税收制度包括两层含义，一要简化税制；二要设计便于征管的税收制度。对于我国而言，这两点都是问题所在，要解决，通过资料库将更容易。

3.必须体现出目的性。如果我们所建立的这样一个网络化的税务资料共享体系，在建成后仅仅起到了罗列数据的作用，那将是毫无疑义的, 并不能对我国的税制、税收工作有很大裨益，从效率的原则上讲，也是不值得花大力气从上而下的建设的。它必须体现出以下目的：降低税收成本、提高税收征管效率、使税务体系明晰化、有助于市场中介机构的良好发展和迎接加入WTO。

下面就我们想到的几点讨论一下这样做的可能性:

1.硬件方面。要做到建立全国性的网络化资源共享体系，首先要有一定的硬件设施。这点已不是阻碍。作为改善税收征管的手段，税务系统近年来购置的计算机多数用于会统票证的管理，电脑化管理对控制偷逃税未起到应有的作用。因此，科学地制定税务系统电子化发展规划势在必行。首先，大力加强计算机在税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查、发票管理等环节的应用，不断提高工作效率和工作质量。其次，加快网络化进程，统一税务系统软件，中央、省、市应分别建立数据处理中心，各中心之间必须联网。同时，借鉴国外的成功经验，提高对收入监控和数据处理的集中度。

2.软件方面。对于专业人才的培养和引进以及提高对于建立全国性的网络化资源共享体系重要性的认识提高是当务之急。在网上，我们可以很轻易地搜索到有关税收的个人网站，而由国家或部门办的类似网站却凤毛麟角。我们所指的软件归根结底是人的问题、思想问题，对比一下国家税务总局的网站与一些优秀税收网站就会有所例证。当然软件方面还包括纯技术性的安全性问题。

在这里，我们还想提几点建议。网络化的税务资源共享体系主要是为我们统一简化税制而服务的，因而它必然使税务机关内部共享为主。但是我们设想：能否向公众开放一部分或全部？我们希望这个税务体系不仅成为我国税务部门内部的联系纽带，也成为我国税务对公众开放的窗口，使我国的税制更加透明化，以体现更广义上的”资源共享”，更好地实现我们的目标。

后记

我们的实践报告到此也告一段落了，坦率的说，在这次的实践活动，我们在不断取得进展的同时，愈发感觉到了自身的不足，主要体现在两个方面的缺陷：一是知识性的缺陷；二是经验性的缺陷。