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浅析我国税收治理存在的题目及对策

2016-07-29 01:14 摘要:税收治理作为我国税制建设的重要组成部分,对调动各级税务部分的积极性,促进征管水平进步,确保完成国家财政收进任务发挥了非常重要的作用。但是,税收治理中也存在着一些题目,甚对税收建设产生了一些负效应,一定程度上影响了税收政策的贯彻实施。改革税收治理,进步其公道、科学性已成为当务之急。　　关键词:税收;税收治理;税收秩序一、目前税收治理中存在的题目(一)单纯追求收进目标,税收职能单一化倾向日益明显1994年税制改革以代写论文来,我国工商税收收进以年均匀近1000亿元的速度递增。除了经济增长、加强征管等因素外,维系高增长的主要因素是政府行为和支持政府行为的税收“超常措施”。为了完成任务,各级政府和财税部分继续采取“超常措施”,“寅吃卯粮”、“无税空转”等现象日益公然化、普遍化。任务高压下的税收征管,其危害是显而易见的。其一,刚性的任务标准弱化了刚性的税收执法,看似力度很大,实质上是对法律尊严的自我践踏。其二,大面积的超常征收,人为改变了正常情况下的税收数目和规模,掩盖了税制的运行质量和真实的税收负担程度,为宏观决策提供了虚假的数字依据。(二)一些税种先天不足,税收对经济调节乏力税种设置、税率设计的目的,终极要通过征收治理来实现。税收征管中的一系列题目,使一些税种的设置初衷大打折扣。现行消费税的征税对象主要是烟酒。由于大量的欠税和税收流失,该税种的调节作用无法发挥,与政策设计的初衷大相径庭。而且,从中心到地方,对烟酒税收的依靠程度越来越大,实际工作中采取了一些积极扶持政策,完全偏离了限制消费和生产的初衷,税收调节严重乏力。(三)财务核算虚假,税收监视不到位1.偷税逃税普遍化、社会化,税收差额严重。税收差额是衡量一国税收征管效率的重要指标。据调查,我国的税收差额大体在30% -40%。当前的突出题目是,一些不法分子大肆盗窃、伪造、倒卖和虚开、代开增值税专用发票,违法数额巨大,触目惊心。2.财务核算成果人为控制,经营指标虚假。受各种利益因素影响,很多企业建有两套或三套账目,在上报经营成果或计算税金时,往往使用虚假账目,形成税收监视的真空。一些没有设立两套账目的单位,在财务核算上也掺杂很多虚假成分,看似规范公道的会计核算掩盖着很多经过处理的题目。虚假的财务核算不仅导致税收流失,还造成国民经济统计指标的失真。3.某些企业***严重,腐蚀税基。企业负责人的***,屡禁不止,局部地区愈演愈烈,已经成为社会毒瘤和顽症。尽管企业***的表现形式多种多样,反映在财务上,毫无例外都是化公为私,侵吞国家资财,腐蚀税基。二、存在题目的原因(一)社会原因———整个社会的执法状况欠佳为适应市场经济发展的需要,我国相继出台了大量法律法规,长期以来“无法可依”的状况逐步得到改善。但是,有法不依、执法不严、违法不究的题目一直严重困扰各级政府和执法部分。在这样一个社会大环境下,税收执法始终处在各种矛盾的焦点上,行政干预、人情干预、部分配合不力、司法***等一系列题目严重制约着严格执法。1.税收保全和强制执行难。专业银行向贸易银行转轨后,出于自身利益的考虑,往往以多种具体操纵上的理由拒尽暂停支付和扣缴税款。金融部分为防范风险,实行贷款抵押,企业资产大部分甚至全部抵押给银行,税务机关扣押、查封企业财产,有时没有标的物。2.法人案件处理难。一般说来,对纳税人个人的税务违章案件比较轻易处理,而对法人涉税案件的处理往往会碰到来自地方的行政干预和社会的压力。企业的税收题目被查实后,政府一般要予以庇护,税务机关一般也要作出让步。第6期何朝阳:浅析我国税收治理存在的题目及对策79　　　一些地方企业普遍困难,税务机关在案件处理上,不得不考虑社会稳定和税源延续题目,因而手下留情甚至不了了之。3.涉税违法案件处罚难。税收执法专业性较强,司法立案需要重新取证,一些涉税违法案件查处迟缓,久拖未定,处罚不及时、定案不正确、执法不到位的题目比较突出。(二)法制原因———税收立法滞后于改革进程1.大部分税种没有通过人大立法,而是以条例形式发布,法规层次低,而且具体条款频繁修改,缺乏应有的权威性、规范性和稳定性。一些正在执行的条款不能作为认定纳税人犯罪的依据,客观上存在税务机关和司法机关执法上的双重标准。2.税收程序法律依据不足,现行《中华人民共和国税收征收治理法》,对税收程序的规定过于简单、原则,可操纵性差。3.没有建立独立的税务司法体系,税务机关的职责和权力脱节。