高校教师个人所得税税务筹划刍议(2)
2016-08-27 01:01
导读：四、全年一次性奖金的筹划 根据国税发〔2005〕9号《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》，纳税人取得
四、全年一次性奖金的筹划
根据国税发〔2005〕9号《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》，纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。其应纳税额的计算为：（1）如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，则应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数；（2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，则应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数。上述两计算式中的适用税率和速算扣除数，需要用全年一次性奖金除以12后的商数加以确定。在此，假设某人当月工资薪金所得刚好等于税法规定的费用扣除额，则当全年一次性奖金处于工薪税率级距临近点附近时，将会出现奖金多反而收入少的现象。
例如，某教师全年一次性奖金为24000元，则其应纳税额为2375元。而如果全年一次性奖金为24001元，则其应纳税额为3475.15元。也就是说：税前奖金仅增加1元，但应纳税额却增加了1100.15元。即是说，税前奖金增加1元，但税后收入却减少了1099.15元。这是各高校在发放全年一次性奖金时需要特别注意的地方，否则，将会大大伤及教师的利益。
五、奖金福利化的筹划
根据现行个人所得税的规定，凡是当月收入（包括工薪及各种奖金）在扣除允许扣除的费用后超过1600元的，均需缴纳个人所得税。各高校在发放奖金的过程中，可充分运用奖金福利化来进行税务筹划，这样做不仅可以不减少教师的所得利益（只是利益形式的变化），其税负则有所减轻，而且学校的负担也不会因此而有所增加。具体办法包括：（1）提供假期旅游津贴，奖金则可以因此而少发。（2）提供福利设施。包括提供免费家具及办公用品，如办公桌、电脑、打印机、电脑耗材等，但在操作时要注意应将办公设施及用品的所有权归属于学校，列入学校的固定资产，让学校教职工仅拥有其使用权。（3）为教职工成立教育基金，在一定程度上满足他们接受继续教育的需要。（4）尽力为教职工解决住房问题。学校在集资建房时可以适当进行补贴。（5）提供交通和通讯便利。包括开班车免费接送教职工上下班，或者每月报销一定额度的交通费用及通讯费用等。
本文来自中国科教评价网 此外，还可鼓励教职工积极进行教育储蓄、购买国债、购买保险等多种投资活动，这些方式都将有利于降低高校教师的个人所得税整体税负。
总之，高校是一个引领时代潮流的地方，其积极为教职工进行个人所得税税务筹划将会在全社会起到一定的示范作用，这于国于民上都是有利的，绝不可以小觑而不为之。但各高校在进行个人所得税税务筹划时，各财务部门一定要十分熟悉有关个人所得税的法律法规，用尽、用全个人所得税的各种优惠政策，并站在纳税人的角度，想纳税人所想，急纳税人所急，尽可能地根据纳税人的意愿选择税务筹划方式。
