评价网 > 科教论文 > 经济学毕业论文 > 财税论文 > 正文

促进消费的税收政策研究

2016-08-24 01:01 [摘要]在出口因全球金融海啸和经济衰退而受阻的情况下，中国较低的消费率，给经济增长带来较大压力。低消费率主要是由于居民消费和农村消费增长缓慢所导致的。为了促进消费，要实行有增有减的税收政策，其中建立农村居民个人所得税负所得税制度、增加所得税和财产税在中国税制中的比重和地位，是促进消费税收政策的着力点和突破口。
　　[关键词]消费；税收政策；负所得税；财产税
　　
　　一、中国低消费经济现状及题目
　　
　　按照国家统计局对消费的定义，消费(或终极消费)是常住单位在一定时期内对于货物或服务的全部终极消费支出，包括居民消费和政府消费。消费率，又称终极消费率，通常指一定时期内终极消费(总消费)占国内生产总值的比率。我国消费率近十几年持续走低，由2001年的61.4％下降至2007年的48.8％(其中居民消费率降到35.4％，远低于发达国家60％-70％的水平)，是建国以来的历史最低水平，比历史上的最低点1959年的56.6％还要低7.8个百分点。据世界银行《2006世界发展指标》，2004年全球150个国家和地区均匀消费率为62％。其中，低收进国家均匀消费率为69％，中等收进国家均匀消费率为58％，高收进国家均匀消费率为63％。可见，中国消费率比全球均匀低10多个百分点，其中居民消费率较低是主要的题目所在。
　　消费需求是终极需求，投资需求是引致需求。消费需求是三大需求中拉动经济增长最积极、最有效的因素，经济增长终极靠消费来拉动。在出口因全球金融海啸和经济衰退而受阻的情况下，改变中国长期依靠投资和出口拉动经济增长的模式，转变为依靠内需和消费拉动的经济增长模式，极为重要。持续走低的消费率，不利于中国内需型经济增长模式的转变，不利于中国经济持续健康快速地发展。

（科教作文网http://zw.ΝsΕac.cOM编辑）

　　消费水平受到历史传统文化、经济发展阶段、金融条件、消费环境、税制结构和收进分配制度及社会保障体制等因素的影响。要改变中国不公道的消费结构，除了通过宣传等手段影响人们的消费文化、发展经济以进步收进水平、建立全面的社会保障机制，以及通过金融改革和产品质量监管改善消费环境外，税收政策的调整也可以起到一定的作用。
　　
　　二、税收与消费之间的关系
　　
　　税收可以通过宏观税负水平和整体税负结构(或税制结构)来影响消费状况。在国家宏观税负水平较高，居民的税后可支配收进较少的情况下，居民的消费水平显然会下降。这是由于，消费首先是收进的函数，是由可支配收进决定的。收进水平的高低是决定消费水平的最重要因素。因此，降低宏观税负水平有利于进步居民消费率水平。
　　在宏观税负水平一定的情况下，不同的税负结构或税制结构对消费水平也有一定的影响。税制结构可以通过税基和税率来影响消费状况。一般来说，一国税基无外乎收进(所得)、消费或财产。假如一国的税基以消费为主，显然不利于消费，而有利于刺激储蓄；而假如一国的税基以所得为主，那么由于以所得为税基的所得税对全部所得(包括储蓄所得或投资所得)都征税，所以，相对于以消费为税基的广义消费税(在中国，转型后的增值税就是以消费为税基的广义消费税类型)，以所得为税基的所得税更有利于消费，由于所得税使一部分税负落在了储蓄或投资所得之上。
　　具体来说，在征收所得税的情况下，所得税对消费的影响包括收进效应和替换效应。征收所得税，可以从两个层次产生收进效应。第一个层次的收进效应是征收正的所得税使纳税人的即期可支配收进降低，导致纳税人的即期消费减少；但与此同时，实施负的所得税会使负所得税纳税人收进增加，并促进这部分纳税人的消费增加。第二个层次的收进效应是即期投资产生的所得在将来的期间还要被征收所得税，使因投资产生的所得对应的可支配收进减少，导致将来期间的消费和投资也减少。征收所得税的替换效应就是征收所得税导致投资收益下降，或者说相对于即期消费来说，投资变得更加昂贵。在GDP和净出口一定的情况下，这将会导致消费的增加。