不可忽视增值税转型对地方经济的负面影响(3)
2016-10-12 01:19
导读：四、政策建议 对上述增值税转型改革中可能存在的负效应。应积极采取措施。以防患于未然。具体建议如下： （一）增值税转型应分步实施，以减轻地方
四、政策建议 对上述增值税转型改革中可能存在的负效应。应积极采取措施。以防患于未然。具体建议如下： （一）增值税转型应分步实施，以减轻地方财政压力，控制投资过度 增值税转型是一项复杂的系统工程，牵一发而动全身，不能操之过急，应该循序渐进，分步实施，方能减轻地方财政的巨大压力，并避免出现投资过度的情况。具体而言，第一步，可配合国家的产业政策，在一部分鼓励的行业，如高新技术产业等先行实施增值税转型，允许抵扣当年全部购进固定资产所含税款，而且对于制度实行前两年内购进的固定资产所含税款给予扣除，这样既能将投资方向引导到国家急需发展的行业，符合我国产业发展的要求，又能缓解财政压力，还有利于平衡新老投资间的税负；第二步，在所有行业实行抵扣当年购进全部固定资产所含税款政策，并分5年逐年抵扣存量固定资产所含税款，直至实行完全意义的消费型增值税。 （二）慎重对待增值税征税范围的扩大，降低地方财政对增值税的依赖 近几年将增值税征税范围扩大到全部第三产业的呼声较高，笔者认为需要慎重。其理由是：第一，在增值税转型的同时，如果进一步扩大增值税征税范围，势必会侵蚀营业税的税基，也就是把增值税的增加建立在营业税减少或取消营业税的基础上，这又会造成中央和地方税收利益重新分配的矛盾，而分享体制的大调整可能导致的财政风险将会更大，时机并不成熟。当前只宜将增值税运行中矛盾较突出的运输业、建筑安装业纳入增值税征税范围，其他行业待增值税转型改革完成，再结合中央与地方分税体制的调整，进行改革。这样在改革前期降低财政对增值税的依赖，使财政有消化适应的过程，才能将财政风险降到最低。第二，从世界范围看，凡实行增值税的国家其增值税收入占全部财政收入一般都控制在25％以内，因为增值税虽然是价外税，但从消费者的角度看，增值税始终是构成消费价格的组成部分，增值税收入过高，对促进消费，拉动国内消费需求不利。第三，从目前征收营业税的一些项目和行业看，暂时也不宜改征增值税。如无形资产开发所耗用的外购设备和材料较少，如果按增值税基本税率征收，税负太重，会挫伤开发无形资产的积极性，阻碍高新技术产业的发展；再如保险业、邮政电讯业、中介服务等服务业，同样按17％的基本税率征收，税负不堪承受，不利于现代服务业发展，与优化产业结构背道而驰，如果另设税率，档次太多，又违背增值税的中性原则。第四，从这几年地方税收收入来源看，相当多的市县对重点企业增值税收入的依赖程度很高，甚至一部分市县的税收70％来源于一个大型企业的增值税，如果重点税源企业发生大规模的投资行动。在一段时期内实际缴纳税款为零，地方财政必然发生危机，无法周转。而且这种可能性是长期存着的，如果再扩大增值税的征税范围。则更加大了财政风险，所以从预防财政风险的角度出发。也不能在增值税转型时急于扩大增值税的征税范围。 （三）规范增值税的税收优惠政策 在推行增值税转型改革的同时，应规范增值税的税收优惠政策。增值税作为体现中性原则的税种。本来就不应该有太多的税收优惠。实行消费型增值税后，原有的一些优惠规定如对进口和境内采购机器设备给予减免等，已经失去保留的意义。而且现行的“先征后返”、“即征即退”、“以产顶进”、“以出顶进”等种类繁多的增值税优惠方式都是不规范的做法。应予取消。增值税转型后。对税收优惠要严格控制，并采用国际通行的规范做法，维持原有两档税率以体现差别，对出口产品实行真正的零税率。以便与国际接轨，增强出口产品在国际市场的竞争力。 （四）积极推行配套改革 为保证增值税转型的顺利推进以及消费型增值税的有效运行。必须积极推行一些配套改革。 1.相应调低小规模纳税人的征收率。由于增值税转型后逐步扩大了进项税金的抵扣范围，因而增值税一般纳税人的实际税负将有所下降。但是这一税负减轻不会惠及按征收率实行简易征收的小规模纳税人，在没有调高增值税法定税率的情况下。只有相应降低小规模纳税人征收率，税负才能公平。考虑到现行小规模纳税人征收率普遍高于一般纳税人实际税负。以及不同行业实行增值税转型后实际税负变化不一样的情况，建议可将小规模企业的征收率降为40／0，商业企业降为3％。从长远来看，我们认为。应废除区分一般纳税人和小规模纳税人的规定，以减轻中小企业的税收负担，使大量小规模纳税人不再被排斥在增值税链条之外，给企业创造公平竞争的税收环境。 2.完善分税制管理体制，适当扩大地方税权，调整中央与地方的收入分配利益，以保证增值税转型的顺利推行。增值税转型的变化带来了各种税收收入结构的变化。必然会引起地方与中央财力分配关系的调整。特别是一些大省，对中央财政的贡献率一直比较高，而地方财力尤其是地方可用财力相对不足，借增值税转型之机。可以考虑在中央与地方之间重新确定一个更为合理的财力分配办法。适当提高地方对增值税的分成比例。同时。也可考虑通过税权的调整。让地方因地制宜地开征遗产税、财产税、保障税等税种。为增值税转型提供财力支持。 3.加强税收征管。缓解增值税转型的财政压力。从上，增值税转型使税基减小。增值税收入下降。但同时也将减轻企业的税负。增加企业利润。从而企业所得税会有一定的增长。因此必须加强税收征管，包括增值税、企业所得税、个人所得税以及其他各税的征管。堵住漏洞。通过加强征管。一方面可以增加财政收入，弥补财政短收：另一方面可以降低增值税在整个税收收入中的过高比重，更好地优化税制。
