谈我国对国际避税问题的税务实践(2)
2016-12-21 01:00
导读：（二）转让定价在我国的集中表现 从转让定价避税的形式来看，在我国外商投资企业中，采取的方法各种各样，但数量特别多的是两种形式： 1.原材料的
（二）转让定价在我国的集中表现
从转让定价避税的形式来看，在我国外商投资企业中，采取的方法各种各样，但数量特别多的是两种形式：
1.原材料的采购和货物的销售
由于在我国的外商投资企业中，原材料供应和产品销售完全由外方控制的占很大比例，特别是一些大型的跨国公司，在这一点上表现得尤为明显，它们对“进出”通道控制很严，因此，货物购销中的“高进低出”现象比较严重。在已处理的案件中，绝大部分属于这类情况。
2.逆向避税
我国对外商投资企业实行税收优惠政策，在经济特区实行更加优惠的税收政策，对外商已构成了低税环境。如经济特区所得税率为15%，生产性企业经营期十年以上还可享受两年免税三年减半优惠等。我国对外商投资企业的税收优惠可谓是超国民待遇，然而就是在这样的情况下，许多外商仍使用转让定价手段向境外转移利润，形成低税国的子（分）公司向高税国的母（总）公司逆向转移利润的反常现象。
（三）转让定价在我国表现出的特点
1.方法的多样性
从前面的分析可以看出，外商投资企业的转让定价方法很多，它们既可以通过货物购销，也可以通过劳务买卖；既可以通过资产的转让，也可以通过资金的融通；既可以通过资本的控制，也可以通过行政的干预。总而言之，它们可以通过各种各样的方法，把在我国境内注册的企业获得的利润转移到世界其他地方。只要关联企业一成立，其方法无所不在、无处不在，而且是变化莫测、相互策应、防不胜防。
2.表现的隐蔽性
国际间的转让定价相对国内的关联交易而言，有时很难被察觉，主要有两个原因：一是价格转让和受让对象相隔很远，价格信息不易联通，信息不畅使价格失去参照和比较，因而即便是很明显的价格转让，人们也不得而知；二是这些跨国企业为了多争取利益，千方百计地躲避各国政府的视线，采用多种方法相结合的办法，使各单项价格转移的绝对量有所缩小，一定程度上隐蔽了它的不合理性。
（转载自http://zw.NSEAC.com科教作文网） 3.目的的单一性
表面上看，转让定价是在价格上做文章，中间目的在于调整收入、成本或者利润，但是，最终目的都是为了减少税负、增加净利。
三、积极应对我国税务处理所面临的问题
针对我国现状，应对该问题要从以下几个方面采取措施：
（一）全面认识
我们既要看到它合理的一面，也要看到它危害的一面。转让定价是一种经济现象，受经济利益使然。既然是经济现象，那就有它的必然性和合理性。从国际经济学角度来看，世界各国经济发展的不平衡必然造成资本、商品、劳动力等生产要素的流动。只要关联公司和不同的税收环境存在，转让定价就不会停止，这是经济社会的规律。
中国税务信息网站的一份资料显示，跨国企业每年在我国利用转让定价技术避让的税收达到180亿元之多（总的年避税金额达300亿元），若以15%的税率推算，转移的利润为1200亿元以上，若再以10%的利润率估算，则每年从我国转移出去的收入额达12000亿元，相当于我国一年的经济增量。当然，转让定价导致的税收流失不仅仅是所得税，180亿元的税额可能还包括流转税额，即便如此，转移出去的收入数也不下几千亿元。从这个数字可以看出，转让定价对经济的影响非同小可，它已经向我国经济理论界和实务部门提出了严峻的挑战，必须引起我们足够的重视。要站在战略的高度，不断研究和深化相应的税制理论，在意识上不断超前，在技术上不断创新，在措施上不断防范，这样才能有效地遏制不合理的价格转让。
（二）努力把握转让定价的规律
转让定价是一种复杂的经济现象，包含的内容很多，涉及的面很广，但是，只要努力把握，还是有规律可循的。从大的方面来说，它的规律主要有这么几点：一是注重战略性策划，主要是针对各国法制的不健全和各国对国际行情的不了解，在信息不对称的情况下钻法律的空子；二是载体主要为关联企业，即通过关联企业把价格利益在国际不同的征税区之间进行转移；三是途径的相对单一，即为了达到减少税负、增加净利的目的，多数采用转让定价的方法。掌握了规律，有助于进一步研究和探索解决问题的方法。
