税务代理业发展的环境因素分析(2)
2017-02-04 01:16
导读：(二)税制环境 我国现行的税收制度是以流转税为主,且个人所得税实行分类课税模式。流转税税负可以转嫁,且计算、征收相对简便;个人所得税税制设置比较
(二)税制环境
我国现行的税收制度是以流转税为主,且个人所得税实行分类课税模式。流转税税负可以转嫁,且计算、征收相对简便;个人所得税税制设置比较简单,且采用源泉扣缴的征管办法,从而导致征税对纳税人产生的直接影响不是很大,纳税人倾向于自己独立办税,而不是委托税务代理。目前,新一轮税制改革已经开始。内外资企业所得税的合并,年收入12万元以上的个人所得税自行申报以及物业税的即将开征等都会大大改变我国的税收环境。大多数纳税人对于这些新政策新规定还不熟悉,为追求最大的经济利益,会试图寻求专业知识丰富的税务代理人员进行税务代理,以合法、合理地减少不必要的纳税支出。这必然为我国税务代理业带来更广阔的发展前景。
(三)法制环境
目前,我国关于税务代理业的法律体系仍不够健全,法律级次也不高。至今国家还未出台一部系统的《税务代理法》。对于已出台的一些法律、条例和试行办法等的规定也不是非常清楚详细,原则性规定比较多。税务代理的相关法律可操作性不强,造成了税务代理机构有时在处理涉税事宜时无章可循,纳税人对于税务代理机构的信任度不高,无形之中还赋予了税务机关一定的自由裁量权,极易产生寻租行为,造成腐败。
(四)社会文化环境
表现在关系网现象普遍和纳税意识淡薄。有些税务代理机构为了生存凭借税务机关这个“保护伞”拉业务,拉客户,而有些纳税人少纳税或偷漏税被执法机关查出想到的也是先找关系予以解决。虽然我国一直在宣传“纳税光荣”,但纳税人潜意识里仍有着根深蒂固的厌税情绪,自觉纳税意识不强,再加上目前我国税外收费多,使得很多纳税人感到税费负担重,不愿再破费请税务代理机构进行税务代理。
（科教论文网 lw.nseaC.Com编辑发布） (五)国际环境
2006年底,我国税务代理业的市场全面对外开放。由于国外税务代理业无论是在资金实力、从业经验、信息化水平、还是内部管理机制方面都比我国的税务代理业要发达,因此,非常值得我国税务代理机构学习、借鉴。但同时,由于国外税务代理机构、会计师事务所和涉税中介机构纷纷介入我国税务代理业,也会致使税务代理业的竞争更为激烈。在优胜劣汰的市场规律作用下,国内那些规模小、抗风险能力差的税务代理机构有可能会被淘汰出局。此外,国外税务代理机构也会采取以高薪、出国培训的机会、优越的工作环境等条件与国内税务代理机构竞争人才,从而会造成国内税务代理机构人才的大量流失。 四、对策分析
(一)针对微观环境的对策分析
首先,建立完善的税务代理执业资格考试制度和年检制度,办好税务代理人员的后续教育和培训。同时加强执业道德建设并积极开拓创新税务代理业的人力资源管理制度。
其次,明确税务代理机构与其他涉税中介机构的法定业务和兼营业务,以及税务代理机构与税务机关涉税服务的界限。不但要以更现代化的方式从事纳税申报、代缴税款、建账记账等低层次的业务,还要积极开展税务筹划、税务咨询、税收法律顾问等高层次的业务。
再次,加强高效的内部管理体系建设,制定合理、可操作性强的规章制度,实行规范化管理,努力建设良好的文化理念,并建立有效的激励机制。另外,税务代理机构应积极购置计算机设备和先进的税务代理软件,改善办公条件,提高税务代理的效率。
(二)针对中观环境的对策分析
首先,健全税务代理业的自律监管体系,明确各监管机构的职责。坚决制止和打击行业内存在的不正当竞争行为。同时完善政府监管,减少违背市场规律的行政干预。
（转载自中国科教评价网www.nseac.com ） 其次,积极培育税务代理的供需市场。国家可以采取行政、法律或者经济的手段支持、鼓励税务代理机构的发展,扩大税务代理业的供给规模。税务代理机构可以采用营销策略,长远规划,扩大税务代理业的需求规模。
(三)针对宏观环境的对策分析
首先,进一步发展我国的市场经济,深化经济体制改革,推进税收体制改革。完善我国税收法律体系,逐步建立以所得税为主的税制模式,同时,个人所得税制向综合课税模式过渡,以刺激纳税人对税务代理的需求。其次,建立税务代理业的基本法,健全税务代理业的实体法,完善税务代理业的程序法。在法律条款的文字表述和内容规定上应规范、明确。税务机关也应做到执法必严,违法必究。再次,国家、行业组织以及税务代理机构应积极开展各种税法和税务代理的宣传活动;社会公众应积极自觉地学习税法知识,培养纳税意识,认识和了解税务代理行业性质及作用。最后,国家应积极鼓励国外税务代理机构来华发展,使我国税务代理机构有机会深入学习、借鉴其管理经验。另外,税务代理机构也应加强自身建设,通过合并重组做大做强,逐步探索和形成我国税务代理机构的自有品牌。
