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税务代理业发展的环境因素分析

2017-02-04 01:16 摘要:2006年底,我国的税务代理业市场全面对外开放。2007年,党的十七大报告中明确提出要“规范发展行业协会和市场中介组织”,为进一步加快发展我国的税务代理业指明了前进方向。从微观环境、中观环境和宏观环境三个方面,较为全面地去分析当前我国税务代理业发展面临的各种环境因素,可以更为全面地了解我国税务代理业的发展现状,从而有针对性地制定发展对策,促进我国税务代理业更快更好地发展。
　　关键词:税务代理业;环境因素;对策
　　
　　20世纪80年代中期,我国部分城市的一些离、退休税务干部先后组建起税务咨询机构,拉开了我国税务代理业发展的序幕。如今我国税务代理业已从形成阶段步入成长阶段,为经济发展做出了积极贡献。然而,和英美等国相比,我国税务代理业起步较晚,在发展过程中仍存在许多亟待改善的地方。
　　
　　一、微观环境
　　
　　(一)人力资源匮乏
　　税务代理业自发展以来,每年报考注册税务师考试的人数不断增加,从事税务代理业的人数也年年增长。截至2006年底,注册税务师总人数达到70 066人,其中执业注册税务师约2.2万人;从业人员近10万人。但总体来看,税务代理机构人员的综合素质还不高。就知识结构这方面来说也不尽合理。截至2005年底,全国税务代理人员有10万人,其中大学本科学历的只有18%,大专学历的占46%,大专以下学历的占36%。这与国外税务代理业的发展情况相比,仍有较大差距。
　　(二)业务范围狭窄
　　据抽样调查测算,我国税务代理机构的业务中,单项代理约占70%,全面代理约占30%,在代理项目上,纳税申报约占30%,纳税审查约占25%,税务顾问占18%,税务登记等简单事项占13%;其他涉税事项占14%。由此可看出,大多数税务代理机构的业务范围仅仅是从事代理纳税申报、代缴税款等简单的低层次代理工作,没有或很少涉及到代理税务咨询、税收筹划等高层次的代理工作。
　　(三)内部管理体系不完善
　　表现在税务代理机构从人员管理、业务管理、财务管理到事务所的整体运作都不是非常系统规范,比较高效的规章制度得不到切实履行,导致了税务代理机构的管理效率不高,适应性和灵活性不强。另外,税务代理机构在硬件设施和软件设施方面还比较落后,没有充分运用先进的科技手段和计算机技术来从事税务代理,在一定程度上导致了税务代理工作强度大、人均代理客户少、代理成本加大等问题。
　　
　　二、中观环境
　　
　　(一)行业间的竞争激烈
　　目前,在我国从事税务代理的中介服务机构包括税务师事务所、会计师事务所、律师事务所和一些税务咨询机构等,市场竞争比较激烈。有些中介机构为了争取更大的市场份额、获取更高的经济利益,不惜采用恶性压价、行贿、收回扣等不正当竞争手段。行业间的竞争远远超过行业间的合作,严重破坏了税务代理业的形象和声誉。
　　(二)供需状况分析
　　目前,我国企业纳税人约有1 600万户,个体工商业户有400万户左右,还有众多的个体纳税人,但据抽样调查测算,目前委托税务代理的纳税人约占9%左右。而在日本,约有85%以上的企业委托税务代理机构代办纳税事宜,东京地区高达96%;美国有50%以上的企业和近100%的个人委托税务代理人来代办纳税。由此看来,我国税务代理业潜在需求量很大,发展空间十分诱人。另外,据国家税务总局网站数据,截至2006年底,我国税务师事务所总数量达到3214家。相对于庞大的纳税户而言,我国税务代理业的供给在数量和速度上还有待增多和提高。
　　
　　三、宏观环境
　　
　　(一)经济环境
　　当前我国宏观经济形势发展良好,为注册税务师扩展业务提供了广阔的空间。在国家财政收入增长过程中,税务代理业也发挥着积极的作用。2006年度,据35个地区开展所得税汇算清缴鉴证业务的情况统计,税务师事务所开展所得税汇算清缴业务,共调增应纳税额985.47亿元,比2005年增加315.7亿元,增长47.1%。其中,调增应纳所得税税额808.8亿元,比2005年增加256.7亿元,增长46.5%;共调减应纳税额271.3亿元,比2005年同期增加72.13亿元,增长36.2%。