我国税费负担合理性分析与改革思路(2)
2017-08-05 01:16
导读：（三）我国经济状况决定政府支出标准不宜过高 党的十六大确定我国政府的服务型定位。服务型政府就是遵从民意的要求，在法治的框架下，用公开政府
（三）我国经济状况决定政府支出标准不宜过高
党的十六大确定我国政府的服务型定位。服务型政府就是遵从民意的要求，在法治的框架下，用公开政府工作目的、工作内容、工作程序和工作方法的方式为公民、社会组织和社会提供公正、优质、价廉、高效、方便的公共产品和服务。服务型政府职能可归结为四个方面：经济调节、市场监管、社会管理和公共服务。逐步降低政府行政成本是建设服务政府的前提。计划经济下的“既当运动员又当裁判员”，“既划浆又撑舵”的全能型政府运作的高成本与政府服务的低效率如影随行，市场经济下要求政府转变职能“当好裁判员和舵手”，控制开支标准，节约纳税人的钱。
我国税费负担总体偏大的判断
高税费影响企业的发展和就业。在马斯洛需求层次理论中，自我实现是人类的最高需求。依靠自身努力解决面临的问题是人的天性，要想实现人力资源的合理配置，就需要为所有的职业创造大致均等的发展空间，改善民生最有效的办法是给人以稳定的工作岗位。有一种越来越普遍的心态在改变着人们的就业取向，那就是：年轻人投身市场建功立业的信心正在松动。有分析家说：“人们纷纷走避市场、投向公务员怀抱现象所彰显的，正是他们对市场的恐惧。”中小企业和个体经济对求职者越来越没有吸引力的原因，除工资低以外，更有工作压力大、就业不稳定、福利差等因素。材料能源涨价，更严厉的环保政策，更严格的安全标准，日益复杂的国际市场环境，特别是连年超经济增长的税收，企业生存空间正日趋受到挤压，难以为社会提供更多的就业岗位。《国富论》的开篇就讲到，国民财富的多寡取决于一国从事有用劳动的人数比例的高低。我国逐渐消失的小企业正在统计数字上表现出来，经济普查数据显示，2005年，全国内资企业实有550万户，比上年净减少50.1万户。资料显示，我国个体经济已明显萎缩，吸纳就业的能力在下降，从1999年到2006年，个体户减少800万个。日益沉重的税费负担，无疑加速了中小企业的消失。 “宽打窄收”的名义高税负已经逼近“宽打宽收”的实际高税负。在税负水平问题上的认识矛盾之所以会产生并长期存在，其根本原因在于我国现实的名义和实际税负水平之间的距离甚远。1994年，我国在设计现行税制时，充分考虑到当时税收实际征收率不高（约50%）的因素，制定了“宽打窄收”即名义税负高和实际税负低的税制。由于名义税负过高，如果人人都照章纳税，税负将非常高。
近年来，税收收入快速增长不是来自“制度性增税”，而主要来自经济增长和加强税收征管等因素。我国税收流失问题已得到了有效的治理，征收率显著提高。税收高增长的主要原因有三个方面：一是“自然性增长”，由经济增长所引致的税收收入增加；二是“管理性增长”，由税收征管力度加大而带来的税收增长；三是“政策性增长”。按官方统计数据，2007年我国税收占GDP的比重约20%，与大多数发展中国家水平相当，但我国国情与其他国家不同，税收之外企业和个人还负担着各种杂费。费用虽然不是税，但企业和家庭的负担是真实的，对经济的损害程度是客观的，是与税收相同的。按各方面保守估计，2007年税外收费应在当年税收收入的50%以上。据此计算，2007年我国的税费合计占GDP的比重应达30%，高于大多数发展中国家。
大多数国家推行减税方案凸显了我国的高税负。税负高与低还需要横向动态比较。自上世纪末以来，多数国家的税制改革体现了减税理念：一是直接降低企业所得税税率，并且是公布连续几年的中期性持续降税计划。如加拿大的企业所得税由2001年的28%逐年降至2004年的21%；德国2001-2005年则把企业所得税税率从40%降至25%，其目的在于扩大企业的盈利空间，减少或避免企业的亏损，缓解企业的经营困难，减弱失业率上升的压力。而持续几年的中期性减税则是为企业提供一个乐观的投资和经营预期，起到刺激投资的作用。二是降低个人所得税的实际税负。各国的做法大体包括两个方面：其一是直接降低边际税率；其二是提高个人所得税的扣除额和免征额，缩小税基。如美国国会2001年5月通过了布什的减税方案，宣布在未来10年内将减税1.35万亿美元，全面降低个人所得税税率，并简化税率级次。三是对企业投资给予税收方面的优惠。如美国允许设备的投资实行加速折旧，并对折旧的计算程序进行简化；马来西亚出台了包括投资鼓励、出口服务以及中小企业跨国经营等多项税收优惠政策。
