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我国银行业税制的公平与效率

2017-08-21 01:18 　提要：本文从公平与效率角度论述了银行业税制对银行竞争力与稳健性的，同时了银行业税制存在税负偏重、税制不统一、相关税制不配套等，最后提出了改革流转税与所得税制度、改革对衍生工具的征税办法、优化税制，简化税收收行政管理审批手续等政策措施。　　一、银行业税制的公平与效率对增强银行竞争力和稳健性的意义　　税收机制能够通过银行业本身的税收、其他税收和涉外税收等各个子系统直接或间接地影响和制约银行经营能力、银行客户的偿债能力和国际收支状况，进而影响银行的竞争力和稳健性。　　（一）调控银行业之间的收益　　银行作为金融市场体系的主体，通过各种交易行为，取得相应的利润所得。国家的征税行为作为运行过程中的分配机制，保证了各银行主体收益的相对公平，促进银行加强内部创新，有利于银行业之间的平等竞争和稳健。　　（二）参与银行与经济运行机制的调控　　从上分析，银行业税制从微观和宏观两个层面影响银行业的规模、结果和风险程度。在微观层面上，银行业税收直接调节了银行的营业额和盈利水平，引导银行加强经济效益核算；在宏观层面上，税收通过调节储蓄和投资来影响银行业正常经营机制的运行，并通过“储蓄一投资”、“银行体系—经济体系”的传导机制来作用于国家的宏观经济。　　（三）实现对银行业本身的调控，规范和促进银行经营　　在市场经济体制下，商业银行是独立经营的经济实体，国家不可能再用行政手段进行干预，而只能采用税收等经济手段进行调控，降低其经营风险，抑制其对经济发展的消极影响。我国国有商业银行由于原因，曾经长期担当了政策性银行的角色，形成了大量的不良贷款，构成了潜在的金融风险，也影响了银行竞争力的提高。因此，国家应通过税收政策进行调控，降低企业税收成本，增加银行盈利能力，提高处理不良贷款和参与国际竞争的能力。　　二、影响银行业税制公平与效率的主要问题　　（一）税负偏重　　不论是从税收政策的内容看还是与国外银行业相比，我国银行业的税负存在整体偏重的事实，仅以构成银行业税收负担主要部分的流转税和企业所得税为例来说明这一问题。按照OECD多数国家的做法以及美国经济的著名专家尼古拉斯·R·拉迪的[（营业税 所得税）／利润水平）来分析我国银行业的纳税额占其收益的比重。根据这一方法计算的我国银行企业的总体税负（营业税及附加和企业所得税）在65%—75%之间。过高的税负，既不利于资金的融通，又直接减少了银行企业的经营所得，导致银行企业所得税和税后利润相应下降，特别不利于银行的资本积累和长期稳健发展，也削弱了其市场竞争力。　　（二）银行业税制不统一　　我国目前的银行业税制中，对内资银行与外资银行采用了不同的税收政策，明显违背了WTO的国民待遇原则，使内资银行处于更加不利的境地，难以与国内外资银行和国外银行进行竞争。从流转税制来看，内资银行缴纳的流转税多于外资金融企业。内资银行除了缴纳营业税外，还要缴纳城市维护建设税和费附加，而外资银行可以免缴这些税费。从企业所得税制来看，内资银行比外资银行的税负重，外资银行享受较多的企业所得税优惠政策，尤其在税收扣除项目的规定上与内资银行差别较大。另外，国有银行与非国有银行从事转贷业务的税收规定也不统一。　　（三）银行业税制不规范，税收调节面不合理或缺位　　一是接收抵债资产税收优惠规定覆盖面过窄，不符合公平待遇原则。现行税法只对接收国有银行不良资产债权的四大资产公司免征销售转让该不动产和利用该不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税、营业税，对其他银行企业仍需缴纳包括评估费、转让费、印花税、增值税和土地使用税等相关税费。二是对银行代收的邮电费、凭证手续费征收营业税不合理，造成重复征税。三是我国现行的银行业税制过于简单，没有对不同的业务区别对待，缺少对新兴金融业务的扶持政策，难以发挥税收对银行业务的调控和政策导向作用。