论税收筹划的形成机制与实现手段(4)
2017-08-21 06:25
导读：这里需要指出的是，企业的税收筹划行为必须具备预见性的特征，即企业税收筹划应在计税依据形成之前、纳税义务尚未发生时，通过对自身的应税经济行
这里需要指出的是，企业的税收筹划行为必须具备预见性的特征，即企业税收筹划应在计税依据形成之前、纳税义务尚未发生时，通过对自身的应税经济行为的预见性安排，利用税收优惠的规定、纳税时间的掌握及收入和支出的合法控制等途径获得节税利益。因此，上述实现手段中，有关筹资和投资过程的税收筹划行为更能体现税收筹划的这一特征，而经营过程中的税收筹划比较容易变形为应税经济行为发生以后的不合法控制，例如根据税前利润情况改变存货计价方法、不符合规定要求采用了加速折旧法等，此时的减税行为其实已异化为偷逃税行为。而且经营过程中的税收筹划往往是通过减少本期利润来达到减少税负的，这可能会给企业带来利润指标下降的负面影响。
三、结论与启示
1.真正意义上的税收筹划行为，是一个企业不断走向成熟、理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现，它说明企业的有关利益主体将会采取合法的手段来追求减税利益的实现。
2.引导企业开展税收筹划行为是充分发挥税收杠杆作用的重要途径，而企业税收筹划行为的普及需要有一个良好的环境与氛围。在当前税法松弛、征管不力、处罚软化的税收分配秩序下，公民纳税意识淡薄，纳税人为了减轻税负，获得尽可能多的税收利益，往往并不刻意区分多种减税形式的差异，致使偷逃税盛行，大大制约了税收筹划的健康。完善、规范的税法与税制，带给纳税人逃避税的空间应大为缩小，而将为税收筹划的开展提供更广阔的舞台。
3.税收筹划的拓展了我国税收研究的范围与广度。我国传统的税收理论，往往习惯于从政府理财即财政的角度与宏观调控的角度研究税收，而较少从企业理财即财务角度与微观企业行为的角度税收。随着企业决策权力的扩大及理财环境的改善，税收筹划已逐步成为企业财务决策的一项重要。对企业税收筹划的动机、途径及行为影响的研究也应成为我国税收理论研究的一个重要方面。
