从财政支出视角再议我国宏观税负(3)
2017-08-24 03:20
导读：(三)抚恤、社会福利支出水平低。国家财政用于抚恤和社会福利救济费支出多年来一直维持在一个较低的水平。除2003年外，1998-2004年，支出比重一直低于
(三)抚恤、社会福利支出水平低。国家财政用于抚恤和社会福利救济费支出多年来一直维持在一个较低的水平。除2003年外，1998-2004年，支出比重一直低于2%的比例。社会保障补助支出也仅占4%-5%左右。2004年，两项合计占财政总支出的比重为7.33%，占当年GDP的1.52%。而与此相比，发达国家用于社会保障与社会福利支出占GDP的比例都在10%左右，甚至更高，远远高于我国水平。过低的抚恤和社会福利支出，不利于缩小贫富差距，不利于早日实现社会协调发展的战略目标。
(四)社会保障支出增长较国际水平低。总的来说，我国财政对社会保障的投入逐年增加。从1999年的1375.53亿元增长到2005年的3600亿元左右，增长近2倍，占财政总支出的比重也达到10.61%。从1998年到2005年，全国财政对企业职工基本养老保险基金的年补助支出从22亿元增长至600多亿元，增长了26倍，8年累计补助支出达3000多亿元；中央财政对企业职工基本养老保险基金的年补助支出从20亿元增长至545亿元，8年累计补助支出2826亿元，确保了城镇企业职工基本养老金按时足额发放。然而，与国际水平相比，我国的比重明显偏低。在日本，社会保障总费用占国家GDP的13.7%；美国为16.81%；瑞典为32.14%，是我国的15-20倍；英国为22.83%；德国为29.07%；法国为29.72%，远远高于我国的支出水平。我国较低的社会保障支出，难以满足社会的需求，人们的基本保障受到极大的约束。
综上所述，财政支出用于民生和公共产品的比重偏低，纳税人享受公共产品的数量偏小，纳税人购买公共产品的价格较高。如果税收收入的高速增长没有跟进公共服务和社会保障，人民就很难更多地享受到税收收入高速增长带来的利益，福利水准无法随之提升。那么，单纯地衡量税负水平的高低将没有任何意义。因此，笔者认为，从人民福利水准提高的视角看，我国的宏观税负偏高，宏观税负环境亟待改善。
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三、政策建议
(一)进一步加快公共财政的建设，优化财政支出结构。党的十七大报告指出：科学发展观，第一要义是发展，核心是以人为本，基本要求是全面协调可持续，根本方法是统筹兼顾。财政作为政府的支出形式，也应体现以人为本，加快公共财政体系建立，优化财政支出结构。比如，建立公众参与事关官员利益的行政事务改革的机制，形成政府与公众讨价还价的博弈机制，增强财政预算的刚性约束，强化预算的权威性，同时也强化预算约束，形成真正统一的公共财政制度。
(二)加快税制改革，优化税制体系。应在消费型增值税改革试点的基础上，加快增值税的转型，扩大增值税征收范围。所得税方面，统一企业所得税税基，统一税率，统一扣除标准，统一优惠政策，统一征管程序，实现由按经济性质、投资来源、投资区域给予优惠向产业优惠为主的转变，增加经济欠发达地区的税收优惠，缩小直接减免优惠范围，采用加速折旧和投资抵免等多种间接优惠。同时，建立税收优惠政策实施过程中的披露和监控机制，避免政策实施过程中的道德缺失；逐步实现个人所得税征收模式由分类征收转向综合与分类相结合的混合税制。加强税源管理，在鼓励自行申报纳税的同时，强化代扣代缴人的责任。
(三)正税清费，规范非税收入。针对目前部门领导的批准和许诺就可成为收费依据的混乱局面，我们应当按照清理、转换、合并、取消的思路，在合理界定政府职能范围的基础上，对现有收费标准进行大规模清理，理顺税费关系，规范收费制度，建立起以税收收入为主，收费为辅，税费并存的财政收入运行机制，提高政府收入对税收的依存度。
(四)严格依法治税，提高行政水平。提高税收征管水平，加大税收执法力度，以税源管理为基础，严密税源监控，大力实施户籍管理监控机制、数据处理机制、信息发布机制、预警机制、纳税评估机制、查管互动机制，以科学有效的管理方式，实现征收效率的最大化。同时，优化社会服务，加大宣传力度，降低纳税人的税收遵从成本，提高纳税人的税收满意度和接纳度。
