探究 “工薪所得”个人所得税计算方法(2)
2017-08-30 04:56
导读：二、应纳税额的 工资薪金所得适用九级累进税率表 级数 含税级距 税率（％） 速算扣除数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至
二、应纳税额的
工资薪金所得适用九级累进税率表
级数 含税级距 税率（％） 速算扣除数
1 不超过500元的 5 0
2 超过500元至2000元的部分 10 25
3 超过2000元至5000元的部分 15 125
4 超过5000元至20000元部分 20 375
5 超过20000元至40000元的部分 25 1375
6 超过40000元至60000元的部分 30 3375
7 超过60000元至80000元的部分 35 6375
8 超过80000元至100000元的部分 40 10375
9 超过100000元的部分 45 15375
1、通常情况下应纳税额的计算
当月应纳税额＝当月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
2、个人取得奖金的征税规定
（1）个人取得除全年一次性奖金以外的各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等一律并入当月工资、薪金收入合并纳税。
例1：某人2006年1月取得工资薪金收入3000元，同时取得先进奖奖金2000元，计算其应纳个人所得税：
应纳税额＝（3000＋2000－800）×15％－125＝505元
（2）个人取得全年一次性奖金（包括年终加薪，实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资）。单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。
具体算法如下：
第一步、用全年一次性奖金收入除以12，按得出的商数查找相应适用税率和速算扣除数；
第二步、应纳税额＝全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数。
应说明的是：
第一、在发放年终一次性奖金当月，纳税人当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除标准即1600元，应将全年一次性奖金减去“当月工薪所得与费用扣除标准1600元的差额”后的余额，再按上述方法进行计算。
第二、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税方法只允许采用一次。例2：某人年终一次性取得奖金30000元，应纳个人所得税：
（科教作文网http://zw.ΝsΕAc.com发布） ① 30000÷12＝2500元（查表税率为15％，速算扣除数为125）
② 30000×15％－125＝4375元
例3：如果上例中某人取得年终一次性奖金30000元，当月其工资额为600元，其应纳个人所得税：
①［30000－（1600－600）］÷12＝2416元（查表税率为15％，速算扣除数为125）
②［30000－（1600－600）］×15％－125＝4225元
以上仅对常见的几种工薪形式的个税计算方法进行了介绍，仅供大家。最后需要注意的是：在计算个人所得税时要正确区分工资、薪金所得与劳务报酬所得，工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动。即在机关、学校、团体、部队、企事业单位及其他组织任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别是,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。为此我们在工资、薪金所得应纳税额计算时应加以区别。
参考：
［1］ 中华人民共和国个人所得税法
［2］ 中华人民共和国个人所得税法实施条例
