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探究 “工薪所得”个人所得税计算方法

2017-08-30 04:56 摘要：随着我国人均收入水平的提高，应缴纳的个人所得税款也相应增加，很多纳税人对工薪收入个税政策及却知之甚少，并不知道自己缴纳的个人所得税是如何既算出来的。本文详细介绍了工薪收入个税政策法规及相应的计算方法，以期增进纳税人有关纳税方面的相关知识。

关键词：工薪所得 个人所得税 计算方法

个人所得税是指对个人（人）取得各项应税所得而征收的一种所得税。　　　　根据2006年1月1日起执行的《个人所得税法》明确规定了个人所得税的征税对象，共列出了11项个人应税所得。在这里我们只讨论这11项中的第一项，即工资、薪金所得。按照税法的规定，工薪所得应缴纳的所得税款是按月计征的，适用的是九级超额累进税率。税率为百分之五至百分之四十五。要正确掌握工薪所得税款计算方法，首先要明确以下几方面的：
一、应税工薪收入的范围
应税工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。包括以现金、实物、有价证券等形式取得的都属于应税工资薪金所得。
（一）免征个人所得税的项目
1、对按国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴免征个人所得税。免征个人所得税的补贴、津贴包括以下四种：
①独生子女补贴；
②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴,津贴差额和家属成员的副食品补贴；
③托儿补助费；
④差旅费津贴、误餐补助。误餐补助是指按财政部门的规定，个人因公确实需要在外就餐的，根据实际误餐次数，按规定的标准领取的误餐费。

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2、福利费、抚恤金、救济金。福利费是指根据国家有关规定，从企事业单位、国家机关、团体提留的福利费或从工会经费中支付给个人的生活补助。救济金是指国家民政部门支付给个人的生活补助费。
3、按照国际统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休生活补助费。其中达到离、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离、退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离、退休期间的工资、薪金所得，视同离退休工资免征个人所得税。
4、和个人按照国家和地方政府规定的比例提取并向指定机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金不计入个人当期的工资、薪金收入，免征个人所得税。领取原提存的上述“四金”时，也予以免税。
5、企业和个人按照国家和地方政府规定的比例发放的取暖补贴，免征个人所得税。
（二）不予免征的项目
1、对于单位按期发放、人人有份的所谓误餐补贴，不属于免税范围，应并入当月工薪所得计算纳税。
2、下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入个人的工薪收入计征个人所得税：
①从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助。
②从福利费和工会经费中支付给职工的人人有份的补贴、补助。
③单位为个人购买汽车、住房、计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
3、企业和个人超过国家和地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金，对超过规定的比例缴付的部分计入个人当期的工资、薪金收入，依法计征个人所得税。
4、企业和个人超过国家和地方政府规定的比例发放的取暖补贴，对超过规定的比例发放的部分，平均分摊到4个月缴纳个人所得税。 （科教作文网http://zw.ΝsΕac.cOM编辑）
（三）减税项目
1、残疾、孤老人员和烈属的所得（仅限于劳动所得）；按规定残疾人工薪所得税款减征80％。
2、因严重自然灾害造成重大损失的。
3、其他经国务院财政部门批准减税的。
二、计税依据的确定
计税依据即应纳税所得额，也就是个人取得的每项收入减去税法规定的扣除项目或扣除金额后的余额。工薪所得采用每月收入定额扣除的，按月计征，以每月收入额减去税法规定的1600元的免征额后的余额，为应纳税所得额。