对虚开增值税发票的思考(3)
2017-09-05 01:41
导读：②从清查账目入手。聘请有经验的会计，彻底检查进出账目。清查账目既可以发现侦查线索，也可以获取犯罪证据。通过查验购进和销售货物在银行经营账
②从清查账目入手。聘请有经验的会计，彻底检查进出账目。清查账目既可以发现侦查线索，也可以获取犯罪证据。通过查验购进和销售货物在银行经营账户的取动和支付资金情况，发现增值税专用发票进项、销项发票资金往来不符的情况。这种方法在侦查虚开增值税专用发票犯罪案件实践中较广泛的运用。按有关规定，企业资金往来、结算必须通过银行，而银行对资金往来情况是有记录的，通过会计对企业账目地清查，结合银行资金往来情况的纪录，能发现有无虚开增值税专用发票的行为。
③从查验是否具有出口退税有关凭证入手。按照规定企业办理出口退税必须提供以下凭证：购进出口货物的增值税专用发票（税款抵扣联）或普通发票、出口货物的销售明细账，盖有海关验讫章的《出口货物报关单（出口退税联）》，出口收汇单证，和出口产品专用税票。公安机关加强对有关凭证的查验，从出口商品的真实性及手续的合法性两方面进行全面调查，注意发现假出口、虚报出口和伪造退税申报资料的行为，从中发现虚开购进出口货物增值税专用发票，骗取出口退税的行为。
④从询查询问入手。由于虚开增值税发票案件大多无可供勘查的犯罪现场，受理时又多以检举、控告、自首和税务机关转来的材料为依据，再加上犯罪分子采用各种狡猾手段进行犯罪，又是难以从清查账目等途径发现线索，应选择从调查询问入手开展侦查。通过询问发现犯罪线索，查清嫌疑事实，收集犯罪证据。调查询问的对象包括控告人、检举人、被告人同事、亲属，与被告人有经济来往的人以及其他了解犯罪活动的知情人、调查询问时，应根据具体的不同情况，有针对性地运用调查询问的方法，对某些对象，可供助于一定的行政力量或在有关部门的配合下进行询问。通过询问，查明参与虚开增值税专用发票的人的情况，实施犯罪的时间地点、手段方法、虚开金额，有何物证、书证等情况，为揭露虚开行为做准备。
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此外，公安机关要做税务机关的坚强后盾，要加强同税务部门的联系，沟通信息，达到信息共享，组织联合行动，按照各自的分工和职责，共同研究打击和防范增值税专用发票犯罪活动的对策，维护税收秩序，改善税收环境。
