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关于我国银行业税收政策的思考

2017-09-12 06:47 [摘　要]银行业的稳定和，对国民起着重要作用。现行的银行业税收政策是1994年税制改革确定的，明显带有计划经济的痕迹，不适应我国加入WTO后的经济形势。文章阐述了现行税收政策对银行业的，提出了完善银行业税制的建议。　　是经济的核心，银行又是金融的核心。银行业的稳定和发展，对整个国民经济起着至关重要的作用。我国加入WTO后，按照市场准入和国民待遇原则，我国将逐步开放金融市场。随着外资银行的大量涌入，金融业的竞争将越来越激烈。我国银行业如何开展竞争，除了自身加强经营管理外，完善的税收政策也是非常重要的。，我国银行业税收政策存在一些，亟待加以解决和完善。　　我国银行业税收政策是1994年税制改革确定的，期间虽经几次调整，但其基本格局没有大的变化。银行业需缴纳的税种主要有营业税、所得税、印花税、城市维护建设税、费附加、房产税、车船使用税、证券交易税等。其中，营业税和企业所得税约占银行业所纳税额的90%，是银行业的主体税种。从当前实际情况看，我国银行业税收负担偏重，制约了银行业的稳健发展。　　一、现行税收政策对银行业的影响　　（一）影响银行业的国际竞争力　　加入世界贸易组织以后，中国的金融企业将面对激烈的国际竞争。国外银行以其优质的服务，打进我国金融市场。随着全球经济一体化进程的加快，我国金融企业也将越来越多地参与到国际市场中。由于我国银行业税收负担偏重，削弱了商业银行的国际竞争力。　　（二）影响银行业同外资银行的竞争力　　目前，对内资银行和外资银行采取了不同的税收政策，内资银行税负明显重于外资银行。名目繁多的税收直接或间接地提高了银行业的财务成本，使内资银行处于不利的地位，影响了其在平等条件下开展竞争，影响了同外资银行的竞争力。　　（三）影响银行业自身的改革和发展　　目前，我国银行业资本充足率不到8%，离《巴塞尔协议》规定的商业银行的核心资本充足率为8%的要求还有一段距离。此外，我国银行业效益不佳，无力用经营利润补充资本金，加之银行业不良贷款比例居高不下，金融业经营还存在一定的风险。按照OECD多数国家的做法以及美国中国经济的著名专家尼古拉斯。R.拉迪的[（营业税 所得税）/利润水平]来我国银行业的纳税额占其收益的比重。根据这一方法计算的目前我国银行企业的总体税负（营业税及附加和企业所得税）在65%～75%之间。过重的税负，导致银行业税后留利的减少，不利于银行业自身的改革和发展，弱化了银行业的市场竞争力。　　二、完善银行业税收政策的建议　　银行业的税收政策应以新一轮税制改革为契机，逐步减轻银行业税收负担，完善银行业税制，为银行业营造一个宽松的环境，以提升银行业的国际竞争力。　　（一）营业税应采取的对策　　第一，降低税率。银行业营业税税率在5%的基础上可以适当降低。由于各银行总行集中缴纳的营业税属于中央财政收入，为了不大幅度减少中央财政收入，可以逐年降低营业税税率，每年降低一个百分点，直到营业税税率降至2%，或达到国际银行业的税负水平。这样可以提高银行业的盈利能力，补充资本金，提高银行业的资本充足率。　　第二，按净收入征收营业税。由于银行业属于特殊行业，对银行业征收营业税时，可以按利差净额（贷款利息收入减存款利息支出）征收。同时，允许银行将代收邮电费、凭证手续费等费用直接冲减相关费用支出。　　第三，为了和外资银行在同等条件下竞争，建议取消内资银行的城市维护建设税和费附加。　　第四，改革银行利息收入的核算。对银行业利息收入的核算应当将权责发生制与收付实现制结合起来。银行业属于高风险行业，其利息收入就不能同其他行业一样来确定。在会计核算时，对正常类贷款、关注类贷款项目的收益可采用权责发生制核算收入，以应收利息收入缴纳营业税。对属于损失类贷款的应收利息按收付实现制核算，以实际收到的利息收入来缴纳营业税。　　（二）所得税应采取的对策　　统一内、外资银行所得税。为了统一税法、简化税制、公平税负和促进竞争，取消外资银行享受的各项优惠，统一内、外资银行所得税，两套税种合并为统一的所得税。适当降低所得税税率，修订税前扣除项目，与会计准则、会计制度相衔接，凡与企业生产、经营有关的支出和费用允许在税前扣除。统一税收优惠政策，税收优惠按银行业务项目划分。这既符合WTO的国民待遇原则，也有利于内、外资银行在公平环境中展开竞争。　　（三）对抵债资产业务实行免税政策　　为了提高银行业的资本充足率，考虑抵债资产是在信贷资产无望收回的情况下，为保全信贷资产而采取的措施，政府应给予税收政策上的照顾。可以参照国家对信达、华融、长城和东方资产公司处置不良资产出台的有关税收减免的优惠政策，对银行业在接收、管理和处置抵债资产过程中发生的业务免税。如：商业银行接收和处置抵债的不动产和无形资产时，免征契税、房产税和营业税；商业银行拍卖、变现抵债的不动产和无形资产，包括土地、厂房等，取得收入，免征营业税等；对抵债房地产，为弥补信贷资产损失，在闲置或出租期间，免征房产税和营业税等。