适度减税：扩大内需的现实财政政策选择(2)
2017-09-16 05:23
导读：（一）实施适度减税政策的必要性 1.加入了WTO，减税是税收竞争的要求。 世界性的减税趋势是经济全球化背景下国际竞争加剧的产物。其目的是刺激需求
（一）实施适度减税政策的必要性
1.加入了WTO，减税是税收竞争的要求。
世界性的减税趋势是经济全球化背景下国际竞争加剧的产物。其目的是刺激需求和投资、提高本国企业的竞争力和促进资源向本国的流动进入新世纪，随着经济全球化的快速发展，各国纷纷推出了减税方案，形成世界性的减税趋势和潮流。参与这一行动的国家有法国、美国、德国、加拿大、英国、瑞典、荷兰、意大利、比利时、葡萄牙、波兰、罗马尼亚、爱尔兰、印度、巴基斯坦、沙特阿拉伯、以色列、印度尼西亚、马来西亚、希腊、捷克、澳大利亚、俄罗斯等国家。这一减税浪潮势不可挡。我国已经加入了WTO，全球性国际竞争的压力与世界性的减税趋势必然对我国产生重大的影响，如果我国的税率偏高就会影响企业的国际竞争力。因此，正确评价税率高低以确定是否需要顺应潮流实施减税是必然选择。
2.税收收入超常增长，有减税之必要。
在通常情况下，我国的税收弹性系数应当小于1，至多等于1，这是由我国的税制结构决定的。因为，我国一直实行以商品税为主体的税制结构，商品税（即流转税）占税收收入的比重平均在70%左右，由于商品税以商品流转额为计税依据，采用比例税率，因此，从理论上讲，商品税的收入至多只能与GDP同步增长。以商品税为主体的税制结构其税收弹性系数只能小于1。1994-1996年我国税收弹性系数分别为0.59、0.71和0.89，这表明税收收入的增长速度低于GDP的增长速度，属于正常增长范围。但是从1997年起税收弹性系数分别为1.98、2.40、3.33、1.99、2.84，平均为2.93。数据说明，从1997年起特别是1998-2001年4年间在GDP增长速度比以前相对下降的情况下税收收入却出现了超常速增长。由于税收超常增长带来税收收入占GDP的比重不断提高，由1997年的11.1%提高到2001年的15.8%，平均每年增长1.2个百分点。这表明近几年来税收收入的增加是超常的。税收收入超常增长阻碍了民间投资的机制性复苏与繁荣，也妨碍了居民收入的正常增长，影响了投资需求和消费需求的扩张，所以必须适度减税。
（科教作文网 zw.nseac.com整理） 3.我国税率过高，必须减税。
正确评价税率高低是确定是否需要减税的重要依据。
第一，宏观税率过高。评价宏观税率高低必须根据我国的实际情况来考虑。衡量我国的税收负担水平不能不考虑税外收费。在国外，税外收费的比重是很小的，因此，衡量宏观税率的指标是税收收入占GDP的比重。而我国则不同。考虑到我国的特殊情况，衡量宏观税率的指标可分为三个口径：一是税收收入占GDP的比重，可称之为小口径的宏观税率；二是财政收入（预算内收入）占GDP的比重，可称之为中口径的宏观税率；三是政府收入（预算内收入、预算内外入、社会保障基金收入、制度外收入等）占GDP的比重，可称之为大口径的宏观税率。根据统计和计算，2001年我国小口径的宏观税率为15.8%，中口径的宏观税率为17.%，大口径的宏观税率有人测算为34.3%。[1]根据马拴友先生的测算，使总投资率最大化的最佳税率是18.70%，使私人投资率最大化的最佳税率是17.76%，因此，我国的最佳税率是18%-19%，若考虑误差，则最佳税率是14%-23%。[2]可见我国的宏观税率是很高的。另据2002年5月13日美国著名经济刊物《福布斯》公布的2002年度各国税负调查表对全球30多个国家和地区的税负进行的，用税赋压力指数作为衡量税负轻重的指标表明：法国排名第一，是税负最重的国家，比利时第二，中国第三，高于瑞典、意大利、德国、英国、美国等。发展中国家的宏观税率一般低于发达国家，而我国的宏观税率却高于大多数发达国家，宏观税率过高应该是必须减税的重要原因。
第二，微观税率也偏高。首先，增值税税率偏高。我国增值税的基本税率是17%，如果换算成消费型增值税，其税率则高达23%，而西方发达国家的税率大多数在20%以下。其次，企业所得税税率也偏高。我国企业所得税的法定税率是33%，而大多数国家在30%以下，如：英国、日本、印度等国为30%；澳大利亚为28%；德国为25%；美国实行15%、18%、25%、33%的四级超额累进税率，其最高边际税率才与我国持平。[3]从以上数据看出，我国对企业征税的法定税率高于大多数国家，若考虑企业经济效益低和税前扣除少等因素，则实际税率更高。增值税税率和企业所得税税率是影响企业负担的重要因素，生产型增值税对投资和技术改造有抑制作用，应尽快转变为消费型增值税，以便有效地调动民间投资的积极性。再次，农业税税率过高。目前我国农业的平均税率为15.5%，且有一定比例的地方附加，如果把按土地的常年总产量征收的农业税换算为按增加值征收，增加值率为30%（一般估计我国耕地生产的增加值率最高不会超过30%）。我国农业的税率将达45%，这比发达国家增值税的基本税率高，更高于发达国家的农业税率无正确比例后，个人所得税税前扣除低，使大部分中等收入阶层的可支配收入减少。以上两项使城乡居民的消费需求降低。
