企业税前补亏和税后补亏的税收操作与会计处理(3)
2017-09-16 06:00
导读：（二）会计处理。 1、盈利年度弥补往年亏损。税后补亏在会计处理上与税前补亏不同的是，企业年终税前利润结出并自行编制纳税申报表草表和进行纳税
（二）会计处理。
1、盈利年度弥补往年亏损。税后补亏在会计处理上与税前补亏不同的是，企业年终税前利润结出并自行编制纳税申报表草表和进行纳税调整后，直接以申报表草表的“纳税调整后所得”为基础计算应交所得税，而该表中“弥补以前年度亏损”项目不得填写应在税后弥补的往年亏损（“减：免税所得”各项照填），其他会计处理步骤、方法、分录均与税前补亏相同。
2、往年未分配利润弥补当年亏损，企业年初“利润分配——未分配利润”科目余额在贷方的，为往年结余的未分配利润，而且一定是税后利润。用往年未分配利润弥补当年亏损的会计处理较简单，只要将“本年利润”帐户余额转入“未分配利润”帐户即可，即借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。
3、盈余公积补亏。以盈余公积补亏，一般需编制三道会计分录：（1）将盈余公积转入利润分配帐户：借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目（股份有限公司为“利润分配——盈余公积转入”科目）。（2）将“本年利润”科目余额（亏损额）转入“利润分配”科目，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。（3）将补亏金额转入未分配利润，结清“盈余公积补亏”明细科目，借记“利润分配——盈余公积补亏”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目。
