非货币性交易中有关税金处理问题的探讨(3)
2017-09-17 01:23
导读：5 非货币性交易的纳税调整 非货币性交易按现行税法规定，原则上按公允价值视同销售，准则与税法相比，存在两方面的纳税调整：一方面是换出资产视同
5 非货币性交易的纳税调整
非货币性交易按现行税法规定，原则上按公允价值视同销售，准则与税法相比，存在两方面的纳税调整：一方面是换出资产视同销售进行纳税调整，另一方面换入资产的入账价值与计税成本的差异。
例如：甲公司用库存商品与乙公司生产设备进行交换，库存商品账面价值180万元，公允价值（计税价格）200万元，生产设备原值300万元，累计折旧80万元，公允价值218万元，乙公司支付补价16万元。
甲公司：确认收益=16-16/234×180-16/234×200×17%=1.37万元
借：固定资产199.37万元
银行存款16万元
贷：库存商品180万元
应交税金：应交增值税（销项税额）34万元；营业外收入1.37万元。
乙公司：
借：库存商品202万元
应交税金：应交增值税（进项税额）3万元。
贷：固定资产清理236万元
甲公司所得额的调增200-180-1.37=18.63万元，同时固定资产入账价值为199.37万元,计税时调增计税成本218-199.37=18.63万元
乙公司所得额调减2万（218-220=-2），库存商品的入账价值为202万元，计税时调减计税成本2万元（202-200=2）
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