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销售确立时间对税的影响

2017-09-16 06:49
导读:财税论文毕业论文,销售确立时间对税的影响在线阅读,教你怎么写,格式什么样,科教论文网提供各种参考范例: 同公司设立、生产环节
同公司设立、生产环节一样,销售环节也是纳税筹划的重要节点。不同的销售合同产生的销售确立时间不同,因而的缴税时间也不同。如何在合同订立的环节认真筹划,为企业争取最大利益,并最大限度地规避税收风险对于财务高管来说是责无旁贷的。  销售环节是企业赖以生存的重要环节,也是税收产生的重要环节。因此,企业对销售工作都很重视,并制订出各项管理制度来规范销售行为,以期达到规避经营风险的目的。同时为了激励销售人员,公司又会制订出一些奖励措施,如奖金、提成等。虽然大多数企业认为自己对销售工作的方方面面已经足够重视了,但实际上,他们却常常忽视销售工作可能给公司带来的税收风险。  比如企业在销售时间的确立上,很多企业都误认为“发货就要确立销售缴税”。甚至有些企业的财务人员会理直气壮地说:“税务局告诉我们的,发货就要缴税。”其实,之所以税务机关要求公司在发货时确立销售缴税,主要是因为我们很多企业的销售部门不会做业务、签合同。  言及至此,可能很多销售部门的同志会对我上述的说法不屑一顾:“我们干了这么多年的销售,几乎天天在签合同,怎么会连合同都不会签呢?”  事实也似乎的确如此,我们销售部门的同志真的是天天都在签合同,同时在签订合同之前,公司老总通常也都会找顾问来帮助设计合同,防止在合同中出现一些不必要的风险和损失。但他们所签的这些销售合同大多是统一格式、统一的,“一份合同签遍全”的情况是司空见惯的。  很少有人会关注“公司什么时候缴税”也是因这份合同而悄然确立了。而这是造成企业提前缴税的主要根源。有人会问,什么时候缴税不应该是财务部门的事情吗?其实不然,真正决定公司缴税时间的是销售部门签订的合同。  财法[1993]38号《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》  第三十三条:条例第十九条第(一)项规定的销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间,按销售结算方式的不同,具体为:  (一)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天;  (二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;  (三)采取赊销和分期收款方式销售货物,为按合同约定的收款日期的当天;  (四)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天;  (五)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位销售的代销清单的当天;  (六)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天;  (七)纳税人发生本细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为,为货物移送的当天。  根据以上政策,逐条:  (一)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天。  「分析」  “无论货物是否发出”—也就是说,货物发出了要缴税,没发出的而将提货单交给买方的也要缴税。收到货款要缴税,没收到货款的,只要索取销货额凭证或将发票开具给买方的都要缴税。  之所以税务机关说“公司要发货缴税”主要是因为企业签订所谓的“销售合同”,就是上述税法规定的“采取直接收款方式销售货物”的合同(也称为直接销售合同)。是因为公司合同的签订方式造成了公司发货时要缴税。  对企业而言,财务部门缴税没,但是货款却不一定能收回。假如货物发出了,税也交了,货款还没收到。有一天买方出尔反而:“这批货我们不要了。”怎么办?再办理退货,税也交了,很麻烦的。  因此说,这种情况下提前缴税对企业也是一种损失。其实,很多企业都想在收到货款时再缴税,但怎样才能做到在收款时缴税呢?其实上述规定的第二条就给出了答案:  (二)采取赊销和分期收款方式销售货物,为按合同约定的收款日期的当天。 
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