关于我国开征社会保障税的若干问题研究(2)
2017-09-18 05:19
导读：三、我国开征社会保障税的基本思路 我国开征社会保障税的总体思路是：坚持企业、个人共同负担，采取低税率，宽税基，合理负担，同时依据我国国情
三、我国开征社会保障税的基本思路 我国开征社会保障税的总体思路是：坚持企业、个人共同负担，采取低税率，宽税基，合理负担，同时依据我国国情，先城市后分步推进，逐步扩大受益面。其主要税制： 1、纳税人：纳税人应包括城镇各类企业、机关、事业单位及其工作人员，外资企业中的中方人员，当前个体劳动者和农民可借鉴英国的做法，采取自愿缴纳的形式，以保证尽可能扩大征收面。当自愿缴纳使人们感到能直接受益时，普遍征收可能成为现实，力争让每个人能享受国家保障。 2、课税对象：单位以月职工工资总额为课税对象，个人以月工资额为课税对象。个体劳动者以纯收入为征收对象，农民可考虑在逐步取消农业税的同时，将农业税转为社会保障税。同时遵循国际惯例，规定最高应税限额，即对超过一定限额的工资薪金收入不征税，不设减免项目，但允许所得税前扣除。 3、税目：暂设“基本养老保险”、“基本医疗保险”和“失业保险”三个税目，条件成熟后，逐步扩大税目范围。 4、税率：如果社会保障税的税目设计为以上三个，从上看，社保税税率应该是养老、医疗和失业三个税目的负担之和，采用比例税率，各地区根据经济发展状况的不同，可以进行差别浮动，但幅度不宜过大。税率水平的确定要根据社会保障税的来源和发放之间的关系来推算。为了较准确地估算社会保障税的总体税率水平。先给出两个假设：其一，每年社会保障税收总额等于每年的社会保障事业总支出额；其二，平均工资水平是对劳动力价值的反映。 （1）养老保险税。养老保险税的征收金额，取决于三个因素：缴纳养老税的在职职工人数、平均工资水平、税率，要养老保险税税率必须首先确定养老金替代率，即退休人员领取的养老金占其退休前工资收入的百分比。目前我国养老金替代率一般以60%作为替代标准。依据下列公式计算养老保险税税率： 领取养老保险金人数x平均养老保险金水平＝缴纳养老保险税的职工人数×平均工资水平×税率 领取养老保险金人数×平均工资水平× 60%＝缴纳养老保险税的职工人数×平均工资水平×税率 税率＝（领取养老保险金人数／缴纳养老保险税的职工人数）× 60% （2）医疗保险税。医疗保险的受益情况并不完全取决于的积累额度，而我国目前实施的医疗保险制度是统筹与个人缴纳相结合的，因此可依据下列公式推算医疗保险税的税率： 享受医疗保险人数×人均医疗保险费用＝缴纳医疗保险税的职工人数×平均工资水平×税率 税率＝（享受医疗保险人数×人均医疗保险费用）／（缴纳医疗保险税的职工人数×平均工资水平） （3）失业保险税。依据我国现行的失业保险制度发放的失业救济金相当于平均工资水平的50%，可依据下列公式推算失业保险税税率： 领取失业救济金人数×平均失业金水平＝缴纳失业保险税人数×平均工资水平×税率 失业率×缴纳失业保险税的职工人数×平均工资水平× 50%＝缴纳失业保险税的职工工资总额×平均工资水平×税率。 税率＝失业率×50% 5、征收管理：社会保障税属“专款专用”性质，应由国家税务局征收，以便中央掌握资金，实行统一管理和调度，具体征收在支付工资时实行源泉扣缴，其他纳税人实行自行申报纳税。
四、开征社会保障税相关探讨 1、健全相关法制，提供法制保障 完善的社会保障立法，是制定社会保障政策法规的基础，是社会保障管理机构的设置，及其职责权限划分的依据，也是对社会保障基金实行监管的前提条件。目前我国除残疾人、妇女、老年人权益等方面颁布了相应的以外，社会保障的主要领域如社会保险、社会救助等，至今没有法律规范。因此，社会保险立法势在必行。
2、进行工资制度改革，提高积累水平 为保证社会保障税的顺利开征，需要进行工资制度改革，将所有的暗补福利改为明补，由于公积金的积累基础是一定比例的工资收入，如工资水平过低则无法足够地积累保障基金，从而导致征收社会保障税却难以解决社会保障资金的来源问题，因此有必要逐步提高国有部门的工资水平，来满足资金积累的需要。同时，建立实名制的个人工资性收入银行账户，用人单位通过银行支付工资，在现有身份证号基础上建立全国统一的、多部门共享的个人终身信息体系，以利于管理与稽核。
