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关于中国农村税费改革若干问题的思考

2017-09-20 05:18 税费改革在我国进入全面推行阶段，虽然取得了明显的成效，但在和实践上仍存在一些亟待回答和思考的，回答和解决这些问题将加快我国农村税费改革进程，提高改革效果。　　一、运用公共财政理论指导农村税费改革　　按照市场要求构建公共财政基本框架，是当前财政分配体制改革的中心任务。农村财政是国家财政的重要组成部分，农村税费改革是农村财政改革的重要。整个国家财政分配体制和运行机制的改革要以公共财政理论作指导，作为农村财政改革的重要内容，农村税费改革必然要求以公共财政理论作指导。　　长期以来，我国对国家与农民收入分配关系的调节，是以农业税为基础，辅之以必要的收费的“税费并存”形式。如果说，过去我们依靠“税费并存”解决了国家与农民的分配关系，确保了农村基层政权的正常运转，起过一定的作用。但是随着主义市场经济体制的建立，这种“税费并存”形式已不适应经济体制转型和公共财政运行机制的要求，在农村出现了县、乡政府随意收费，费多于税，农民负担日益加重的矛盾，极大地损害了农民的积极性，制约了农民收入的增长，了农村社会稳定。按照市场经济要求规范国家与农民的收入分配关系，在农村建立公共财政运行机制，要求从根本上改变过去“税费并存”的调节机制，建立以税收调节为主导的农村财政收入分配机制，杜绝对农民的乱收费，从和制度上确保农民负担的减轻和农民收入分配机制的规范。　　过去几年，我们把建立公共财政基本框架的重点放在了城市财政，公共财政中政府提供的公共产品主要满足城镇居民的需求。而农村的公共产品，如兴办义务、计划生育、优抚烈军属、复员退伍伤残军人、供养五保户、训练民兵，修建农村公路和农业水利设施，是为全国人民的共同利益服务的，属于社会的公共需要。在城市这类公共需要是通过政府的公共财政予以保证的，但是在农村却是向农民另外收费予以保证的。农民除了上缴农业税、农业特产税、牧业税和屠宰税等税收以外，还要缴纳乡村两级办学经费、计划生育经费、优抚经费、民兵训练经费、乡村道路建设经费、教育附加等，这显然有违城乡居民“权利平等、负担均衡”的基本规则。因此，在农村推行税费改革，就是要以公共财政理论作指导，建立以税收为主导的农村财政收入分配机制，将过去长期由农民缴费负担的农村公共产品，转为由政府公共支出保证，建立符合市场经济要求的农村公共财政运行机制，从法律和制度上规范国家与农民的分配关系。　　二、正确认识和估价农村税费改革中的财政压力问题　　县、乡财政困难问题早在分税制推行以后就开始显现出来，在农村税费改革试点推开的地方，这一问题表现得更加突出。分税制实施以来，由于增值税的大部分和消费税的全部被中央财政集中，国有所得税按照行政隶属关系被中央、省和市财政集中，县乡财政面临的形势已十分严峻。　　1995年全国赤字县超过60％，1997年西部地区的陕西赤字县达到79％，新疆为93％，全国60％的县和70％的乡镇不能按时给行政事业人员发放工资。农村税费改革推开以后，特产税率将取消，牧业税征收标准降低，取消了屠宰税和“三提五统”，虽然减轻了农民负担，但相应减少了地方财政收入和乡村财力，使县乡财政困难的状况进一步恶化。特别是在一些以农业为支柱财源的西部地区表现得更加突出。原因是原来靠收费支撑的几项主要支出没有了收入来源，其中最主要的是农村基础教育的投入和县、乡政权的正常运转所需经费的供给。　　在县乡财政支出中最大的一项支出是中小学教育经费。据统计，全国大多数地方中小学教育经费支出要占到县级财政支出的60％，占乡镇财政支出的70％。也就是说，占全国人口70％的农村人口义务教育是依靠农民缴纳农业税和“三提五统”费用支撑的，农民的义务教育水平决定全民义务教育水平，依赖农民自己提供的公共产品和县乡财政的投入兴办全民义务教育事业，不仅全民义务教育难以为继，也与整个国家公共财政框架构造的要求不相适应，与农民收入水平所能承受的压力也极不相称。不仅如此，由于农村原来依靠“三提五统”支撑的各项事业支出将列入县乡财政预算，使因税费改革减少财力的县乡财政面临的压力骤然增大，不仅农村义务教育投入难以保证，而且农村基层政权的正常运转也会十分困难，前几年因“普九”和“普六”教育及农村城镇化建设欠下的巨额债务也因缺乏财力来源而无法偿还，农村基础设施建设所需的财力更是难以保证。如果中央和省级政府不能根据县级财政的财力缺口较大幅度地增加转移支付，农村税费改革所产生的积极效用将被由此产生的负面效应所掩盖，还会带来县乡基层政权面临瘫痪和广大农民因义务教育不能享受、欠农民的巨额债务得不到偿还、农村基础设施等公益事业得不到等切身利益问题引发农村的社会动荡，农村税费改革的成果也将付诸东流。这也是前一阶段因中央财政拿不出足够的财力支持各省的农村税费改革而不得不暂缓推行税费改革的直接原因。对此中央和各级地方政府不能掉以轻心，一定要充分认识到农村税费改革的难度和艰巨性，以充足的财力支持确保全国农村税费改革的顺利实施，也是一项使占全国人口70％的农民得到实实在在好处的德政工程和民心工程，是较大幅度增加农民收入的重要途径。要周密筹划，审慎推进，确保改革的成功。