析征管因素对税收收入的作用(3)
2017-09-26 01:06
导读：五、税收负担、税收弹性与税收流失 ③税务部门不可能在税收政策框架外征税。而只要是在税法规定的范围内，征管力度越高越有利于公平竞争。 征收率
五、税收负担、税收弹性与税收流失 ③税务部门不可能在税收政策框架外征税。而只要是在税法规定的范围内，征管力度越高越有利于公平竞争。 征收率提高导致宏观税负上升，税收与经济的增长弹性大于1，税收超经济增长。 ④发达国家一般超过80%的水平，家平均只能达到70%左右的水平 ⑥。的税收流失就是上面直接以法定税率为参照物，绝对地。实际税率与法定税率之间的差距对应的潜在税收就是理论税收流失。这种计算作为完整理论体系的构成部分是必要的，但对实际征收管理工作不具有指导意义和可操作性。现实的税收流失是考虑到我国生产力发展水平，考虑当今世界各国税收征收管理水平的发展过程和各国的实际水平，把我国生产力发展所处的阶段应有的征收率作为对比的参照，这个差距对应的潜在税收视为现实的税收流失。当我们国家的生产力发展水平处于发展中国家时，应把70%征收率作为对比基准；当我国生产力水平处于从发展中国家向中等发达国家过渡和接近发达国家水平时，就以80%作对比参照。相应地计算现实的税收流失，并有针对性地制定遏止税收流失、提高征管水平的战略。通过提高征管水平，提高征收率，来增加税收收入。 迄今为止，我国的税收专家在测算税收流失时都以征收率100%为标准，这实际是对理论税收流失的估算，但往往被直接换算成今年就应该征回多少等等的现实目标。事实上，没有哪个国家的税务当局能100%地依法征回所有应征税款。 当前迫切需要做的是尽快以宏观经济数据作为突破口，完成我国纳税能力估算和征收率计算工作，为准确计算现实的税收流失、治理税收流失提供量化的决策依据。
六、几点启示 （一）1998年以来，征管因素对税收增长功不可没 1998年以来征管因素对税收增量的作用很大，这反映出新时期税收征管法制环境逐步改善，征管手段全面加强，税务队伍素质和纳税人依法纳税意识有了飞跃性提高。 （二）今后一段时期，提高征管力度仍有空间 影响征管水平的因素逐步向好，给提高征管水平创造了条件，提高征收率仍有不小的空间。但随着信息化系统的运行，税收征管水平的逐步提高，进一步提高征管力度的空间不断缩小。加强征管对维持税收收入规模意义重大，但对税收收入增长的影响会越来越小。从上面的可以看出，一定的征管水平对维持税收收入总规模至关重要，但随着征收率提高幅度越来越小，对当年税收增收的影响越来越小。经过新税制实施以来百万税务大军的不懈努力，税务部门整体管理水平不断提高，征收率已经提升到了一个相当的高度。在重大征管因素出现之前，持续大幅度提高征收率的可能性已很小。但随着我国市场化、法制化水平的逐步提高，未来数年乃至十几年内加强征管力度的空间仍然存在，强化征管仍然是组织收入、实现税收收入增长的强有力的手段。 （三）最终经济因素将成为税收的决定性因素，征管因素不再是增收的手段 地看，征管水平的提高是有限度的，征收率也是有上限的。当征管水平提高到几乎无法提高的程度时，征管因素将不再是税收增收的手段。税收收入增长将逐步趋向于单纯依靠经济因素。税制稳定的基本要求表现为税收政策相对稳定。长期看，一个国家的税收政策不可能朝令夕改，尤其不可能经常性地采取开征新税种、提高已有税种的税率、扩大税目覆盖面等措施。税收收入增长将逐步趋向于单纯依靠经济因素变动，包括经济规模扩张和经济效益和效率的提高等。在这种情况，征管水平相对稳定，税收与经济的增长弹性应围绕在1附近上下小幅波动，税收收入不再超经济增长。2002年8月间国家税务总局计统司赴加拿大“税收预测与纳税能力估算”考察团所做的报告中强调了，在具有成熟的市场经济和征管体系的加拿大已经不再把税收征管作为增加税收的因素。因此，征管因素不能作为增加税收收入的长期措施。 （四）深化对经济与税收关系的认识，建立宏观和微观税收评估系统 要全面、系统、量化地反映征管对税收的影响，必须首先全面、系统、量化地分析经济对税收的影响。由于过去长期习惯于罗列式简单分析，当系统分析经济对税收的影响时，无论在上还是在分析实践上都显粗糙和简单。欲使税收增长建立在牢固的经济基础之上，就必须加强对税收与经济关系的认识，税收分析的任务相应加重。在此基础上，建立宏观和微观税收评估系统。通过宏观评估系统，总体上把握税源变动状况、应征税收规模和征管力度评价。通过微观评估系统，掌握微观税源动向、应纳税额变动规律和纳税遵从程度，提供微观税负的行业标准。两套评估系统，量化地认识我国税收征管水平，找出各地区征管水平差异，增加税收收入管理的含量，落实“科技加管理”的治税思想，全面提高税收征收管理的化水平。
