我国电子商务税收走向(2)
2017-09-28 05:15
导读：（三）对税制要素的影响 1.纳税主体。电子商务超越了国家间的界限，交易直接、方便、快捷，并免去了传统交易中的中介环节。这影响了从事经济活动的
（三）对税制要素的影响 1.纳税主体。电子商务超越了国家间的界限，交易直接、方便、快捷，并免去了传统交易中的中介环节。这影响了从事经济活动的企业和个人身份的确认，使纳税主体趋向国际化、复杂化、边缘化和模糊化，具有不确定性。 2.征税对象。电子商务将一部分以有形形式提供的商品转变为以数字形式提供，在一定程度上改变了商品的性质，使商品、劳务和特许权难以区分。 3.纳税环节。电子商务交易直接、快捷，对原有流转税制中的多环节纳税体系形成不可低估的冲击，严重影响流转税的收入。 4.纳税地点。电子商务的虚拟化和无形化，使纳税地点具有流动性、随意性。使我们无法确定贸易的供应地和消费地，从而无法正确实施税收管辖权。 5.纳税期限。现行税制的纳税期限，是以传统支付方式、销售货物发票的开具时间来规定纳税义务发生时间的。而以INTERNET为基础的在线交易，既没有纸质发票又没有现金、支票流动，使现行税法规定无法生效。 6.税基。一方面，某些税基可能丧失或转移，税款流失风险加大。另一方面，中介环节大量消失，导致相应的课税点消失，加大税收流失。
（四）对税收征管的影响 税收征管在税收工作中占有重要地位，其能力和水平直接影响税收的收入。电子商务的出现，给税收征管带来了前所未有的影响，具体表现在： 1.税源失控。在现行税收征管制度下，税务登记依据的基础是工商管理登记。但在电子商务条件下，纳税人通过服务器在网上从事商务活动，而网上的经营范围是无限的，并且不需要经过工商部门的批准，这使税务机关无法了解纳税人的生产经营状况，容易造成漏管漏征。 2.课税凭证消失。传统意义上的税收征管是以纳税人的真实合同、账簿、发票、往来票据和单证为基础的。在电子商务中，纳税人交易信息电子数据化，账簿和记账凭证是以网上数字信息形式存在的。这使传统发票的开具、取得、保管规定将与电子交易流程不相适应。另外，保留在机中的电子凭证，一方面容易被修改且不留痕迹；另一方面信息资料可能被加密，税务机关难以查阅。所有这些变化，使记账凭证基础受到冲击，税务审计难度加大。 3.逃避税加剧。商务无纸化，增加了税收征管的复杂性，加大了税收稽查的难度。电子商务采用了信息加密手段、匿名电子支付工具，税务机关难以了解和掌握交易双方的具体交易事实。此外，电子商务促进了跨国公司内部功能一体化，电子邮件、IP电话等技术为架起了随时沟通的桥梁，这不但使跨国公司转让定价意图更容易实现，而且在避税地建立基地公司也将轻而易举。 4.国际税收协调面临严峻挑战。随着全球一体化和电子商务的蓬勃，商品、劳务、技术和资本在世界范围广泛流动，贸易国际化和纳税人国际化已成为世界经济的主要特征，各国间因税收争议而引发的矛盾与磨擦日益明显与复杂化。这在客观上要求国际间进一步加强国际税收协调与合作。但由于各国、经济、文化背景存在差异，发展程度不同，这种协调与合作将显得力不从心，难以步调一致。
我国电子商务税收基本思路 （一）电子商务税收定位 ，世界上有关电子商务税收政策有两种倾向：一是以美国为代表的免税派，认为对电子商务征税将会严重阻碍这种贸易形式的发展，有悖于世界经济一体化的大趋势。美国从1996年开始，就有步骤地力推贸易的国内交易零税收和国际交易零关税方案。美国作为电子商务面最广、普及率最高的国家，已对电子交易制定了明确的暂免征税的税收政策，该政策的出台除对其本国产生外，也对处理全球电子贸易的税收产生了重要影响。另一种是以欧盟为代表的征税派，认为税收系统应具备确定性，电子商务不应承担额外税收，但也不希望为电子商务免除现有的税收，电子商务必须履行纳税义务，否则将导致不公平竞争。 我国作为发展家，电子商务上处于初级阶段，交易额比重很低。但电子商务是未来贸易方式的发展方向，对经济增长和企业竞争有巨大影响。如何引导电子商务健康、有序发展，是我国政府亟待解决的一个重要问题。2000年4月17日，财政部长项怀诚在北京召开的“世界经济论坛2000中国企业高峰会”上表示：不想放弃征税权，但又想让我国的电子商务发展更快点。他说，现在整个世界已进入新经济，网络、互联网信息技术对整个经济拉动作用非常大，对我国来说包括互联网在内的整个信息产业，都给予了税收的倾斜，现在已有了对信息技术的优惠政策…。最近，国家税务总局负责人表示，出于对税收中性原则和保护发展中国家税收管辖权力的考虑，我国将不会对电子商务实行免税政策。
