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浅议加强个体税收征管

2017-10-02 02:02 毕业

 近年来,随着我国社会主义市场经济迅速发展,个体、私营经济在整个社会经济中所占比例越来越大,个体经济已成为我国市场经济的重要组成部分.当前,只要是个体私营户基本上采用从办理税务登记开始就施行定期定额的征管模式.由于个体工商户经营规模普遍较小,经营点多、面广、流动性大、财务核算不健全等特点,在管理和监控方面造成难度.如何对这类纳税人实施有效管理,也1直是税务机关的1个难题.现就在从事个体税收管理工作中所遇到的问题,谈点个人的意见
    1、个体税收征管存在的问题
    (1)登记证管理上存在的问题
    税务登记是税务机关开展各项税收征管的第1环节.在实际工作中,税务登记"旧的不去,新的不来"现象已经成为税务登记管理的1个主要问题
    "旧的不去"是指部分己办理税务登记的个体纳税户不办理停业、注销登记手续就销声匿迹,出现了大量的非正常户;有的个体户即使办理了税务登记注销手续,却不及时办理工商登记注销手续,加剧了税务登记与工商登记户数差额的扩大
    "新的不来"是指个体纳税人基本上是被动办理税务登记证,主动到税务部门办理税务登记的比例很少.除须使用发票的纳税户外,相当1部分为了少缴税款往往不催不办,催了还拖.由于纳税人办理登记不及时,加之基层税务机关的工作人员在调查上的滞后,使税务机关掌握的基本信息不够准确,造成后续的催报管理、停歇业管理、变更注销管理和复业管理的种种不便,无形中就加大了工作量.例如有些在册纳税户经营不景气中途转让造成欠税,待管理人员调查时已物是人非
    (2)个体税收管理模式仍处于粗放型的管理模式
    目前,我们对个体户的税收征管,大部分采取的是定期定额征收方式.虽然定额的核定有1个大概的标准,但由于在核定个体户的营业额时,缺乏科学、合理、统1、有效的办法,现在虽然采取了参数核定法,但在数据的采集时难免有所偏差,加之在核定应纳税额过程中难以避免地渗透进税务管理人员的个人感情色彩,影响了个体税收征管的公平、公正原则,必然使行业之间、地区之间存在税负不平衡.另外,对于个体工商户的户籍管理,1般都是分片管理的模式,这种模式既不利于专业化管理,又不利于区域间的税负平衡,同时区域间交叉地带很容易出现漏征漏管.虽然每年都要开展大规模的漏征漏管户的清理活动,但由于个体工商户变化较大,漏征漏管户不断出现;同时因税务部门户籍管理缺乏有效的动态管理,使得漏征漏管户的数量难以下降.每年税务部门花大量的精力去应付这项工作,个体征管工作的效率却难以提高

    从理论上讲,查账征收是最公平的1种管理方式,是加强和完善个体税收管理的方向,但这1方式在现阶段较难推行.1是纳税人嫌麻烦,不愿建账.有的纳税人认为建账后,不仅记起账来麻烦,而且还要更加频繁地与职能部门打交道,会分散经营精力.他们认为建不建账1个样,不建账图个省事,少费脑筋和时间.不少业主这样说:"自家的买卖自己心里有数就是了,1本流水账足够,何必费心劳神建账呢!"2是怕多缴税,不敢建账.有相当1部分个体户认为,1旦建账,税务部门掌握生产经营的真实情况,税收上就无缝可钻,个人利益"受控".在他们看来,定额可比查帐合算,不管经营多少,只要按照定额缴税就不违法;3是业务素质差,不能建账.在个体私营业主中,由于自身文化水平和会计专业水平较差,想建账而建不了账,这也是影响建账建证及税收管理的1个原因
    (3)对个体税收征管的重视程度不够
    由于个体税收收入占税收任务的比例低,对完成税收任务并不能起到决定性的作用,加上部分个体业主的素质偏低、难管理,对这1类纳税人的管理需投入大量人力、物力、精力、心力和时间再加上自身的束缚.以上原因造成税收征管部门在实际工作中想管好又管不好,在人员配备和结构上既不能不考虑又不能多考虑,难以取舍.由于个体税收征收额少,工作量大,涉及面广,麻烦多,部分税务人员还对工作报有1种侥幸的心理,实际操作过程中存在人为的简化程序、有法不依,违规操作,实际征管中不用心、不尽心、不费心,工作得过且过,造成个体税收征管监控不力.同时,个体经营者的社会关系10分复杂,现实中还存在对个体定税出面说情的现象,说情者既有领导又有同事等社会关系,这让税务人员难以应付
    (4)税收征管力度不够
    1方面,随着经济的不断发展,个体户大量增加而从事个体税收征管人员没有增加,造成征管力量相对不足,管理难以到位.另1方面,对个体户来说除了少数举报检查以外,工作中很难针对个体户进行大型的专项检查,同时查出来的偷税案件往往又存在打击不力,不是人情关系处理了事,就是纳税人因资金困难无钱交罚款而不了了之.第3是执法力度不够,对1些个体户抗税不交等违法行为不能很好遏止.尽管2001年5月1日出台的《征管法》对税务强制手段有了许多新的规定,但每每遇到这类事情就显得力不从心,无法及时查处,税法没有形成应有的威慑力,从而影响了个体税收的征管质量 （转载自http://zw.NSEAC.com科教作文网）
    (5)起征点免税界定难
    国家对个体户的起征点提高后,征免界线的认定是纳税人关心的"热点"问题,关系到纳税人的切身利益,关系到国家税收政策的贯彻执行,关系到公平税负,因此,实际工作中我们高度重视征免界线的认定.国家虽然有明确的规定,但是在具体操作中确实很难界定,特别是界于起征点或免征税之间的纳税人,税务机关无法准确界定纳税人收入是否达到起征点的界线.比如,同1个行业,同1个地域,同1个规模的饮食饭馆,张3会经营、有技术善管理,可能每月超过3000元营业额,按规定达到起征点,每月要征税210元,而李4不会经营,生意差,每月只有2000多元的营业额,按规定没有达到起征点.这使达到临界点以上的纳税户,心理不平衡,感到不合理,而逾期缴纳或不缴纳,更有甚者便千方百计地使本该达到起征点的收入变化为起征点以下的收入,逃避纳税
    (6)税法宣传不到位
    每年税务部门在税法宣传中投入了大量的人力物力,但收效并不10分明显.由于个体税收直接关系到个人的利益,偷税、逃税就成为必然现象,当前加强税法宣传就显得10分重要
    但税务机关每年只有在"税收宣传月"时,投入人力物力举办税法宣传活动,普法宣传工作只重形式,轻效果,思想上存在普法宣传是软任务,没有把税法宣传工作当作1项长效工作狠抓落实,这样很难使税收宣传工作深入到具体的纳税人,更别说深入到普通的公民了.所以许多纳税人的法制观念并没有真正得到提高
    (7)与各职能部门的沟通和协调配合不够及时
    与国税、工商管理部门、集贸市场、街道办事处等有关部门缺少协调配合,不能够及时交换比对纳税人开业登记、变更、注销登记及定额核定的信息,有的纳税人开业后长时间不办理纳税手续.国税主管业户定额核定根本不需征求地税部门意见,或国地税部门信息交换不及时,信息交换前后口径不1,导致地税计征个人所得税及征收城建税及教育费附加产生错误.尽管地税部门从2007年自行核定个人所得税,但城建税和教育费附加却得以流失 （科教作文网http://zw.NSEaC.com编辑发布）
    2、关于加强个体税收征管的几点建议
    (1)建立科学的个体税收征管模式
    1、税务部门要重视建立税务登记户籍管理,专人负责.同时要建立科学的定额评定管理机制,将定额民主评定与日常税收管理相分离,提高税收定额评定的科学性和公正性.根据多年工作实践经验,哈密市地税局个体所在实践中推行同等路段、同行业、同样规模的个体工商户其税收负担应基本相同.在这1前提下,哈密市地税局个体所对辖区内6440户个体纳税户深入到实地进行认真摸底调查,在个体工商户对自身的经营情况自报的基础上展开典型调查,然后集体评议,力求与个体工商户实际经营状况最大程度地接近.在核定税额时,同1行业看地域的好坏、同1地域看生意的好坏,尽量考虑得很周全,力争作到公平税负,易于被广大的个体工商户接受.由于坚持同等路段、同行业、同规模、同税负的原则,哈密市地税局个体所2007年先后对1200户个体经营者的定额进行了调整,调整面达18.63%,个体税收同比增幅40%以上,但未出现1起定额投诉现象
    2、强化动态分析,提高征管质量.在日常工作中,税务部门对个体纳税人进行税额核定,1般依据房租、电费、人员工资等,如何将这些静态数据转化为核定信息,笔者认为加强动态税源分析是1个可行的办法.通过全面细致的日常个体巡查,建立起以从业人数、生产设备数量、能耗指标、产品附加值等为指标的个体税源动态分析台帐.在实际工作中,可以根据台帐中的某1项指标进行横向或纵向比对,通过动态税源分析,可以实时掌握辖区内纳税人某1阶段的实际经营情况.实际中,还要注重信息技术的应用,通过对目前经营户的工人人数、生产设备的增减、实际耗用能源数等参数进行科学、系统的分析,从而有效地解决征管力量不足、监控手段落后、管理效能低下等问题 （转载自http://zw.ＮＳＥaＣ.com科教作文网）
    (2)进1步对个体业户实行精细化管理
    1、对月营业额在万元以上的个体业户实行重点管理.加强征期监控,定期开展实地调查,按月填报《重点个体税源月报表》跟踪管理,有条件的鼓励建帐.目前,哈密市区万元以上的有255户,其中5万以上达33户,已成为个体税收的重要组成部分
    2、对定期定额的个体户每季度进行1次全面核实,填写《个体税源季报表》,全面掌握实际经营情况,根据情况及时调整定额
    3、对未达起征点户实行动态管理办法.1是加强源头控管,将未达起征点户纳入税源监控管理,逐户建立户籍档案,录入信息系统,实行微机监控.同时规定未达起征点户至少每年申报2次,申报内容必须包括每月营业额、经营内容变动情况、开票金额等.2是加强发票管理.对未达起征点户发票领用情况进行全面梳理,起征点以下如须发票指定到服务大厅开具并加以监控,将根据开票金额征税,并对其经营情况进行综合检查分析以确定是否重新开征税收.3是加强监督机制.将未达起征点户经营情况和认定情况在办税服务厅和各经营路段进行公布,接受纳税人的监督.目前哈密市区内已经确认的未达起征点1043户,每月减少税收4万元左右
    4、充分利用计算机网络系统中的数据,每月征期结束同税银1体化的报税数据比对,及时清查漏征漏管户和达不到起征点的个体户
    (3)建帐建制,加强监控
    税务工作人员要深入调查研究,要针对个体工商业户的经营能力和建账水平,科学准确地进行分类.对达到建账标准或有建账能力的个体户,要督促其建帐建证,这是对个体经济进行监控的有效办法.要逐步扩大建帐面,提高个体业户帐证的真实程度.税务部门要制定个体户纳税信用等级、行业的盈利参考标准和分地段的定额平均值,对纳税信用等级低、收支凭证不全、帐面收入额低于定额或盈利低于参考标准的,列为税务稽查必查户;对那些纳税信用等级效高、建帐态度较好、帐面收入额比定额高或盈利高于参考标准的业户,列为可查户,按规定定期抽查;对纳税信用等级高、收支凭证齐全、资料较真实的个体户,在1定时间内可予以免查

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    对经营规模较小的纳税人,可以委托会计师事务所或税务师事务所等中介组织,也可以委托经批准的财会人员建账.这样个体工商户可以更好的集中精力搞好生产经营,中介机构可以拓展业务发展的空间,下岗财务人员增加再就业的机会,同时也使建账工作得到规范,税收收入得到增长,真正做到了国家、纳税人、中介机构"3赢
    (4)加强信息化建设,增强各部门的配合,有效清漏
    税务信息化建设是1项长期而艰巨的任务,也是税收领域的深刻变革.做好这项工作需要采集纳税人的基本信息,在录入信息过程中的准确与否,将直接关系到今后是否成功运行.因此必须着手现在、放眼未来,借助网络信息化方便纳税人,从而得到纳税人的支持,为税务部门的信息化建设打下坚实的基础.同时以计算机为基础,依托网络资源在工商、税务之间建立良好的协作关系,相互联系、沟通,定期核对个体登记情况,实现信息资源共享与管理手段互补;建立加强与公、检、法、司等部门的协调配合,建立健全司法保障体系.不仅提高各部门行政管理的质量和水平、实现管理创新、提供优质服务,也是杜绝偷、逃、骗税行为的有效方法
    (5)进1步加强税法的宣传力度,提高全社会的纳税意识
    加强税收宣传,将税法宣传经常化.1方面,各级政府要将支持地方税务部门工作提上议事日程,要有专职的分管领导,以营造良好的纳税环境;并通过建立地方的协税护税组织,借社会力量充实个体税收的管理力量.另1方面,税务机关要高度重视税法宣传工作.经常不断地搞好税收宣传是税务机关的重要工作和职责,只有通过多途径、多形式、横到边、纵到底的大量有效的税收宣传、辅导工作,引导广大个体工商户学法、懂法、守法,学会运用法律保护自我,保障自己的合法权益不受侵害.同时以法律规范和约束自己,在法律允许的范围内守法经营,让他们自觉地从思想上确立"纳税光荣,偷税可耻"的观念,肃清不良的社会影响,端正纳税态度,在行动上逐渐养成自觉如实全面申报,足额缴纳税款的良好行为,摆正国家与个人利益的位置.要善于引导和提高人们对涉税人与事的是非判断力和荣辱鉴别力,扩大税收知识普及面,增强人们协税护税的共识和社会责任感,从而使个体税收征管环境得到根本性转变和改善 （转载自http://zw.ＮＳＥaＣ.com科教作文网）
    (6)加强队伍建设,提高服务质量
    首先,要重视和加强税务干部的思想政治工作,对税收管理人员要加强岗位责任考核、落实首问负责制,杜绝纳税人在实际办事中遇到的互相推托的问题.个体税收工作主要在于1个勤,勤查、勤管、勤处理,在人员配备上尽量将工作责任心强、作风硬朗、任劳任怨、经验丰富的同志,安排在个体税收岗位上,以促进个体税收征管上质量.其次,在内部和外部管理上大力推行政务公开、阳光评税等制度,公开执法人员的岗位责任和纳税人的核定定额情况,通过进1步的税法宣传,对纳税人的偷、逃、骗税予以重罚,并通过媒体向社会公告,有助于避免内部暗箱操作和加强法律的震慑作用,同时对公平税负维护市场经济秩序有重要的作用.再次,税务机关要树立服务思想,确立服务观念,充分保障纳税人的合法权益,为纳税人提供快捷、准确的服务和良好的纳税环境,以减少纳税人的不便,努力营造1个完美的税务新形象
    总之,个体税收涉及到千千万万纳税人的切身利益,也涉及到社会的稳定、国家的利益.要圆满、细致的做好这项工作,工作量是非常巨大的.只有重视这项工作,满腔热情地投入工作,将加强个体税收征收管理和保护纳税人的合法权益结合起来,依法办事,以理服人.才能真正做好个体税收征收管理工作