《上交所内部控制指引》实施中需注意的问题(3)
2017-09-29 06:56
导读：2006年7月15日，财政部发起成立企业内部控制标准委员会，该委员会于2007年3月出台《企业内部控制规范—基本规范》和17项具体规范（征求意见稿），内容
2006年7月15日，财政部发起成立企业内部控制标准委员会，该委员会于2007年3月出台《企业内部控制规范—基本规范》和17项具体规范（征求意见稿），内容主要涉及内部控制的基本规范、具体规范和应用指南。基本规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定具体规范和应用指南的基本依据，在内部控制标准体系中起统驭作用。具体规范是从内部控制角度，根据基本规范对企业办理具体业务与事项的要求，作出的具体内部控制规定。具体规范分为以下三类：第一类是对与企业财务报表项目相关的、可能会对财务报告真实性、可靠性产生较大影响的经济业务事项提出具体要求的内部控制规范；第二类是与财务报表编报相关的内部控制规范，包括财务报告编制、公允价值、关联交易、信息披露等；第三类是为实现有效的财务报告内部控制所必需的事前、事中和事后制度支持的内部控制规范，包括预算控制、人力资源控制、计算机信息系统控制、审计监督控制等。应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内部控制程序提供操作指引。笔者认为，应结合我国的实际情况，适当借鉴发达国家的有益经验和实际做法，分阶段、分步骤实现上述内部控制标准，并不断完善我国企业内部控制评价工作。
安然、世通等公司财务舞弊案件的发生对美国乃至国际资本市场的正常秩序产生了严重冲击，许多国家通过立法强化企业内部控制，将内部控制作为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”。为此，我国境外上市企业纷纷花巨资聘请海外机构设计内部控制制度，以适应上市地的监管要求。中国IT治理研究中心首席专家表示：为了不受美国《萨奥法案》的监管要求，我国内地企业现在更多地选择在上海、深圳、香港、新加坡、伦敦等地上市。问题是，在全球公司治理趋同的监管环境下，越来越严格的法规规范是全球化趋势，靠逃离严格监管是没有前途的。完善公司治理，完善内部控制，不仅是资本市场的要求，更是中国企业提高国际竞争力的重要要素之一。因此，中国上市公司最终也要适应这一游戏规则。几年的《萨奥法案》实践证明，投资者愿意花更多的钱购买内部控制完善的上市公司股票，上市公司愿意为《萨奥法案》买单。事实证明，《萨奥法案》没有导致美国股市下滑，而是更好地恢复了投资者的信心。
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