虚假与制约：我国上市公司的信息表露(3)
2017-10-07 06:30
导读：三、监视制约上市公司虚假信息表露的对策 目前，我国证券市场上信息表露的虚假泛滥，单靠强化、细化信息表露制度体系等规则，应该说难以从根本上
三、监视制约上市公司虚假信息表露的对策 目前，我国证券市场上信息表露的虚假泛滥，单靠强化、细化信息表露制度体系等规则，应该说难以从根本上得到解决。由于，从前述上市公司虚假信息表露的成因来看，影响上市公司信息表露质量的因素是很多的。只有多管齐下，才能消除这些因素对信息表露质量的影响，上市公司信息表露的质量才有可能得到真正的进步。 （一）改进上市公司信息表露监管体制，强化政府在其中的作用。目前，我国负责上市公司信息表露监管的治理机构主要包括证券主管机关和证券交易所。它们在上市公司信息表露监管中的职责、地位和作用，既与国家实行的证券监管体制密切相关，也与上市公司所表露信息的性质密不可分。上市公司在发行上市以后所进行的持续性信息表露，其监管主要是由证券交易所进行，证券主管机关一般仅就重大事项或违规行为进行监管。然而，政府作为国家宏观经济的治理者，却并未在其中担负起应有的职责，这不能不说是一个缺陷。尽管世界上经典的市场经济并未给出在、师事务所和投资者之间，政府究竟需要做些什么的答案，但是我们完全可以根据自己的情况做出实事求是的探讨和制度安排，比如会计师事务所的等级评定、财务咨询用度的确定等，应该说政府都有理由参与。假如诚信体系的维持需要行政干预，政府又有什么理由不往干预呢？过往那种先由地方政府推荐，再经国务院4个主管部分共同审批的企业上市程序，虽有一定的弊端，但若将 “游戏规则”制定得更严密些，政府的监管作用就能较好地发挥出来。所以，在上市公司信息表露监管方面，政府也应担负起一定的职责，充分发挥政府在其中的治理作用，不失为一条进步上市公司信息表露质量的有效途径。 （二）全面推行职业审计界的职业道德建设，严把上市公司信息的“上市”关。早在2002年6月25日，注册会计师协会就发布了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，并规定从当年的7月1日开始执行。但是，这一受注册会计师行业、政府有关部分以及公众高度关注的道德规范，却在现实经济生活中被注册会计师们在收益-本钱的权衡中践踏了，造成了注册会计师质量意识不强、风险意识淡薄、执业行为混乱，进而轻易让虚假信息“上市”的严重局面。会计师事务所与上市公司本是裁判员与运动员的关系，但裁判员的利益是由运动员给的，而且请谁来当裁判，则由运动员说了算，于是会计师事务所反而要依附于上市公司，上市公司的虚假信息也就由会计师事务所来帮着做了。因此，要制约上市公司的虚假信息，还须建立和完善注册会计师职业道德体系，包括注册会计师职业道德信念系统、注册会计师职业道德规范系统以及注册会计师职业道德操纵系统等。否则，失往了上市公司信息“上市”的最后一道制约的关口，进步我国上市公司信息表露的质量就将成为了空谈。 （三）加强上市公司的诚信道德建设，把好上市公司信息的“出口”关。上市公司的信息表露，也是一项拷问上市公司“良心”的工作，假如上市公司信用缺失，不能做到诚信勤勉，不严格遵循“游戏规则”，随意“制造”各种数据，制约上市公司信息表露中泛滥的虚假，仍将是一项艰苦的工作，这是国内外无数事实说证实了的。由于上市公司诚信意识不强，以及对公司领导人的业绩考核过多依靠于收进、利润等指标，导致实际工作中上市公司表露虚假信息的现象较为普遍。因此，“解铃还需系铃人”，上市公司必须加强自身职业道德的建设，其信息表露中的虚假才可能真正被制约。当务之急就是要完善公司法人治理、明晰产权关系，加强公司内部控制和审计等，严取信息的“出口”。这样，上市公司才有较高的社会公众公信度，才会使投资者具有坚定的信心。 除此之外，进一步规范和完善相关的法律法规，并使之更加具有可操纵性，乃是上市公司信息表露和证券市场健康发展的保证。 综上所述，只有通过采取多种有力的手段和途径，我国上市公司信息表露中的虚假才会得到真正的抑制，我国证券市场的透明度才能得以切实的进步，我国的市场经济才会得以健康、全面、持续的发展。 「」 [1] 我所公布上市公司2003年度信息表露考评结果[EB/OL].深圳证交所网站，2004.2.5. [2] 《证券法》、《股票发行与交易治理暂行条例》、《公然发行股票公司信息表露实施细则》等法规[EB/OL].中国证监会网站 [3] 张连起。萨班斯-奥克斯利法案[J].《财务与会计》，2003.11. [4] 张小虹。会计信息表露违规缘何屡禁不止[J/OL].上海国家会计学院网站，2002.9.16.
