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注册会计师执业面临的风险及防范研究(3)

2017-10-25 02:59
　　
　　4　注册会计在具体执业过程中风险防范
　　
　　(1)注册会计师及会计师事务在接受每一单业务时，就应想到做这单业务会不会有法律执业风险，要搞清楚，委托人是否具有签订委托合同的主体资格，委托人提供的材料是否真实齐全。为此形成的谈话笔录、委托人提供的证实主体身份的文件，如身份证、营业执照等，都要委托人签字或加盖公章予以确认。
　　
　　(2)业务正式开始操纵以后，要特别留意全面收集证据。既要为完成眼前的业务收集证据。又要为以后的诉讼预备证据。笔者对有些注册会计师在验资或审计业务中的操纵未敢苟同，如有的注册会计师也收集证据，但仅仅是满足形式，满足于填定规定的表格，真正有用的东西没有搜集多少。根据诉讼法的规定，作为证据应具备“三性”；真实性、正当性、关联性。反观注册会计师取得的这些证据，尽大部分是复印自委托人的财务账册，一部分是自己抄录形成的，却往往没有主委托人盖章确认，其真实性、正当性有瑕疵。因此，注册会计师要有意识从满足法律诉讼的角度收集证据。否则，面对原告的指控，仅仅凭借自己填写的几页表格及复印件，并声称是按照审计准则要求做的，法官和陪审员不可能采纳的。
　　
　　(3)完成外业工作后，注册会计师应及时整理工作底稿，形成工作档案，这是注册会计师和会计师事务所应对法律诉讼的“护身符”。注册会计师及事务所的工作成果体现在工作底稿中，支持注册会计师出具验资报告和审计报告的证据也保存在工作底稿中。这些工作底稿对注册会计师及事务所具有极真个重要性，是注册会计师及事务所抵御各种责难和执业风险的利器。
　　
　　5　结语
　　
　　注册会计师和事务所在执业过程随时面临风险。因此，注册会计师及事务所应树立风险意识，加强对执业风险的识别，在执业中采取有效的风险防范措施，降低损失，使注册会计师事业健康发展。