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完善我国非寿险公司偿付能力监管体系的若干思(4)

2017-11-25 03:00
　　1.完善偿付能力监管会计准则

　　保监会2003年1号令只规定了最低偿付能力额度的具体计算办法，而对偿付能力监管最大的资产和负债(预备金)估值规定、保险公司会计制度、监管报表体系和报告制度、精算制度等缺少详尽的规定。因此，有必要加强我国保险偿付能力监管会计准则的建设。

　　自2003年1号令颁布以来，为了完善资产负债的认可标准，中国保监会自2004年初陆续出台了一些偿付能力监管会计准则。在资产认可标准方面，中国保监会相继出台了5个编报规则；在负债认可方面，保监会出台了《保险公司非寿险业务预备金治理办法(试行)》及相应的实施细则。

　　2.确保保险公司财务数据的真实性

　　把握可靠的基本数据资料对保险经营和监管都是至关重要的。但是我国目前少数保险公司还不同程度地存在着财务数据失真现象，例如人为增记或减记保费收进，造成保费收进不真实；人为调整未决赔款预备金科目余额、预备金提转差余额以及假赔案、假给付，虚列佣金和手续费支出等导致保险公司利润失真；故意错记、误记、漏记、少记某些会计科目，造成这些会计科目的不真实等。财务数据的不真实，将导致建立在财务数据基础上的偿付能力监管结论的不真实，进而导致根据失真的偿付能力结论采取的保险监管措施失误，影响偿付能力监管的有效性。经验表明，在保险业发展到一定阶段后，保险监管必然由合规型监管过渡到风险型监管，风险型监管要求保险监管机构必须把握充分正确的数据，为保险公司进行风险提示。因此，统计数据是否真实、有效是偿付能力监管的关键。

　　为了加强保险统计治理，保障保险统计信息的真实、完整、正确、及时，中国保监会于2004年制定了《保险统计治理暂行规定》，此外我国还启用了保险统计信息系统，实现了监管机构与保险公司的对接。该系统初步建立了对我国保险评价、监测的平台，需要在实践中发展完善。

　　3.建立有效的外部、内部审计和非寿险精算制度

　　为确保保险机构遵守会计制度和有关规定、遵守内部控制程序，应当建立有效的外部、内部审计和保险精算制度。保险机构必须聘请符合资质要求的专业会计、审计机构，对其报送监管机构和对公众表露的报表资料的公允性进行独立审计。

　　尤其需要指出的是，固然我国已经出台了资产认可和负债认可的具体标准，但是都需要非寿险精算师的参与。《中华人民共和国保险法》第121条规定，保险公司必须聘用经保险监视治理机构认可的精算专业职员，建立精算报告制度。寿险精算在我国发展已有20年左右的历史，而非寿险精算在我国才刚刚起步。我国目前已经有获得国外资格的寿险准精算师、精算师，也有自己培养的寿险精算师，但是我国非寿险精算体系还在建设中，获得国外产险精算师资格的人也寥寥无几。因此，必须尽快建立完善的非寿险精算考试体系，建立资格认定及后续体系，培养中国自己的非寿险精算人才。

　　(四)完善我国保险公司的市场退出保障机制

　　我国《保险公司偿付能力额度及监管指标治理规定》第16条规定，偿付能力充足率即是实际偿付能力额度除以最低偿付能力额度。对偿付能力充足率小于100%的保险公司，中国保监会可将该公司列为重点监管对象，根据具体情况采取相应的监管措施。

　　但是，这些监管措施的具体实施目前还存在一定的困难。固然我国已经初步建立了偿付能力监管体系的框架，规定了相应的监管处罚措施，但是由于配套措施不完善，使得监管的严厉性不强。试想，假如某家保险公司的偿付能力充足率低于30%，按当前规定，保监会应该对其接管，但是假如要该保险公司退出市场，被保险人的利益如何保障，整个保险市场会不会出现混乱。对此，除了要结合我国国情，对国外的偿付能力监管模型中国化外，还要建立完善的保险市场退出保障机制。 （科教范文网http://fw.NSEAC.com编辑发布）

　　为了完善保险保障退出机制，中国保监会于2004年12月30日颁布了《保险保障基金治理办法》。随着保险市场的发展，我国保险公司市场退出机制还有待逐步完善，例如在保险业发展的初期，可以考虑适度征收保险保障基金等。