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关于高校后勤实体实行集中式资金治理题目的探

2017-12-08 04:50 摘　要：从财务治理的角度，评价一个可持续的真正的价值是什么？基于资产负债表和利润表的事后核算已经不能反映企业的真实价值，更值得关注的是企业的资金治理能力。资金需要治理，高校后勤实体实行集中式资金治理方式，即“对外交易集中化，内部交易化”，重点突出“预算控制 流程控制 实时控制”的模式，有利于发挥单位整体的资金上风，进步整体资金使用效率，降低资金使用本钱，防范财务、特别是资金风险。　　一、后勤实体实施集中式资金治理的必要性　　现金和银行存款等货币资金是单位资产的重要组成部分，是进行生产治理、服务经营的基本条件，且货币资金具有较强的活动性，加强资金治理至关重要，而忽视资金治理直接导致企业倒闭的例子很多，如巨人、爱多等大型团体，固然这些公司在技术、产品和服务市场上依然有竞争力，却轰然倒下，由于它们都是在资金链上出了，这些大型的企业团体在追求规模的持续扩张和利润的增长的同时，忽视了其背后的不断扩大的资金缺口和债务规模，一旦遭到波折到资金流的平稳运行，必然遭到沉重的打击。　　因此，从财务治理的角度，评价一个企业可持续发展的真正的价值是什么？基于资产负债表和利润表的事后会计核算已经不能反映企业的真实价值，更值得关注的是企业的资金治理能力。从治理的角度，进步资金效益、改善资金结构、加强资金风险的监管，给企业提供足以支撑其长远发展的所需的充足、均衡的资金流将是关键。因此建立的资金治理体系，发挥单位整体的资金上风，进步整体资金使用效率，降低资金使用本钱，防范财务、特别是资金风险，已经成为大多数企业特别是企业团体的共叫，纷纷采取结算中心等集中式的资金治理模式，并提供查支付、资金调控、理财服务等功能。　　高校后勤实体作为一个相对独立的会计主体，进行集中式资金治理具有现实意义。集中式资金治理的职能和作用如下：　　进行公道、规范、快捷的资金集中治理，能获得资金使用效益和效率最大化；能够进行资金运营风险、市场风险和信用风险的防范和规避；利于构建资金治理平台，支持企业内外部商务的协同；构建信息治理平台，支持面向未来的一体化的经营模式；利于有效利用金融工具，开发和利用服务（客户）关系为后勤实体的发展提供增值服务。　　二、集中式资金治理的治理　　（一）经营方面：对资金进行治理和控制。资金治理的规模效应是企业资金治理永恒的主题，收益最大是资金治理的核心，应科学公道的进行资金集中；但后勤实体的特点之一是后勤服务业务领域比较广，在进行集中式治理之前，大多数学校的后勤部分资金治理比较分散，学校后勤所属部分多头开户和资金体外循环普遍，致使产生大量的资金沉淀，造成资金的活动性较差，同时后勤实体的治理者所把握的信息失灵，影响了对下属部分的治理和控制力度，致使资金使用本钱和运营本钱逐年增高。　　（二）融资方面：及时判定和猜测未来的资金余缺，组织资金筹集；综合运用各种金融工具，降低资金本钱，控制财务风险。　　（三）投资方面：及时投资方向，控制风险因素的发生。　　（四）治理方面：提升治理，转变治理观念，治理以为，资金需要治理，更需要服务，并随着治理理念的转变，对治理方法的科学性要求也随之进步，尤其是在业务治理向数字化发展，数字化治理向知识化发展方面进行进步，从而带动全面竞争力的进步。　　三、结合实证案例，具体探讨实体实施集中式资金治理的措施和实效　　（一）实例　　山东省某高等学校，自2001年3月份开始进行后勤化的改革，将原计划体制下实行行政治理的总务处，改制为实行“小机关，多实体”的治理、运营模式，其中“机关”为后勤治理处，多实体指按服务职能而成立的饮食服务中心、校园治理服务中心、学生公寓治理服务中心、水电热服务中心、运输服务中心、幼教服务中心、通讯部、服装厂和印刷厂计9个部分，按职能将上述部分划分为三类：即饮食和幼教中心为公益型，校园、公寓和动力中心为治理服务型，其他为经营型实体；改革方案赋予各部分较大的自主权，各中心、实体实行独立核算，自负盈亏；同时按照财政、等行政部分的有关文件要求，学校在进行财务体制改革时，成立了校资金结算中心（隶属学校财务处），除饮食和幼儿园仍保存独立的财务机构和银行帐号、并自行组织进行核算工作外，其余后勤各中心、实体均按学校的要求，在学校的资金结算中心开设了内部结算帐户，其财务核算工作都由财务处后勤财务代理中心承担，模拟会计制度核算，这一模式一直运行了三年。2004年初，学校进一步深化后改革，成立了后勤产业服务团体，团体与学校形成了“甲乙方”关系，团体直接治理上述各服务中心、实体，并在团体内组建了财务部，在财务治理方面实行“同一治理、集中核算，分级负责、***理财”的原则，团体成立的财务部接管了财务处后勤财务代理中心的工作，实现对所有各中心、实体的资金实行了集中治理，按照“权力在系统中实现、资源在系统中运用、交易在系统中受控”的模式，对各中心的财务进行整合，实行集中治理、分帐套核算的模式，，在校资金结算中心只新开设了团体的一个结算帐户，同时全部注销了原各中心、实体在校资金结算中心开设的结算帐户。　　在实行集中治理之前，各中心对资金的治理和使用是分散的，由于学校按年度后勤预算对后勤实体进行服务收费的结算工作，而年度预算一般在每年的四、五月份才能按程序正式下达，加之后勤改革初期，后勤各中心、实体与学校没有建立起规范的结算关系，致使校园、公寓、水电热等治理服务型的中心，年初维持资金紧张，连工资都不能正常发放，使后勤职工的情绪有些低落，一定程度上也了后勤保障工作的质量和效率，到预算下达后，资金结算、划转到位后，则有较多的沉淀，其他中心大致如此，即凡是收进来源以学校为标的的，资金周期性变化较大；而饮食等中心的资金因学生饭卡预存款等可形成资金来源，相对来说资金周转有保障。在经营型实体中通讯部与网通签定协议，负责校园内的电话代理业务，结算及时，有较多资金积累。　　在实行集中治理之前，上述各中心有较大的自主权，成为“诸侯”，且由于分散治理，帐户各自独立，形成“信息孤岛”，后勤治理处对各中心调控无力，资金不能调剂使用，有的中心在学校年度预算下达前，为发放工资等维持运转，只能从学校资金结算中心办理临时贷款，按贷款协议规定，负担贷款利息，又增加了治理本钱。　　团体成立后，团体财务部对各中心、实体在学校开设的结算帐户进行清理，将剩余资金进行回口划转到团体新设立的校内结算帐户内，进行同一治理和使用；在治理方式上，实行“内部银行”制，按各中心、实体的资金余额分别记录在团体为各中心、实体建立的核算户内，实行“对外交易集中化，内部交易社会化”，财务部根据会计核算的需要，在各中心、实体的帐套中分别设置“现金”“银行存款—财务处资金结算户”和银行存款—后勤团体结算户，在收到团体外部单位的资金或需对外支付资金时，由团体财务部同一到学校结算中心办理支付手续，财务处只在后勤团体结算户内记载，而后勤团体财务部则分别增减各中心、实体的“银行存款一财务处结算户”；团体所属的部分之间因交易或劳务需进行结算时，不通过往来核算，直接实行内部资金的划转，即分别增减“银行存款—后勤团体结算户”。年末，再根据各单位的“银行存款”总帐科目余额的数据，将“银行存款—后勤团体结算户”的余额调整为零，即全部调整为“银行存款—财务处结算户”，便于与财务处对帐和年结。　　（二）对集中式资金治理措施的　　初步成效实行集中式资金治理后，改变了原资金治理分散，单位多头、重复开户的局面，在资金规模不变的情况下，答应帐户内临时透支，缓解了资金周转的困难，进步了工作效率和宏观的调控能力，利于领导决策，发挥集中资金办大事的上风，保证了后勤工作的需要，降低了财务本钱（利息支出）。　　实施集中式治理一年多来，收效较大，不仅实现了对团体资金的全面治理，进步使用效率，降低资合本钱，提供优质的服务，而且还能起到控制资金风险的目的，团体领导、各部分和学校财务都比较满足，一方面保证了团体人工费的正常发放，为后勤保障工作提供了稳定的资金保障，保证后勤工作的正常进行。同时，实行集中式的资金治理，做到资金的所有权、使用权、会计核算权和资金使用审批权不变，也调动了各单位理财的积极性。　　实现资金的集中化治理后，在日常工作中能够实时反映团体组织整体资金状况，方便全面理财、决策；利于加强对下属部分的监管，进步资金使用效率；对外支付运作完全以各下属部分的名义进行，保持业务、帐务完整性和独立性；一站式完成后勤部分相互提供服务的资金结算，减少往来款项科目的运用，反映真实的资金状况。　　（三）改进措施和努力方向　　要打破传统的分散式治理模式，在整个团体内实现资金集中治理。需要建立有效的组织来实现，具体说就是建立相关的组织，制定完善的制度，建立同一的系统平台，达到调剂余缺，进步结算效率，发挥规模上风，帮助进步运作效率，实现效益的最大化。重点突出“预算控制 流程控制 实时控制”的模式，即同一制定内部结算标准和规则，规范资金业务的标准和流程；通过资金预算、备用金（信用额度）治理加强对下级单位的规模控制；通过具体业务系统实现对下级单位各种资金业务的控制。