江苏省地方税务局-所得税税前扣除凭证管理

江苏省地方税务局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告

苏地税规【2011】13号

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》予以发布，自2012年2月1日起施行。

　　特此公告。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○一一年十二月二十一日

　　           企业所得税税前扣除凭证管理办法

　　第一章 总则

　　第一条 为加强企业所得税税基管理，规范税前扣除凭证，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国发票管理办法》等规定，结合我省实际，制定本办法。

　　第二条 凡企业所得税由我省地税部门征收的企业，均适用本办法。

　　第三条 本办法所称的税前扣除凭证是指在计算企业所得税应纳税所得额时，证明企业支出发生并据以进行税前扣除的凭证。

　　第四条 税前扣除凭证管理应遵循真实性、合法性和有效性原则。

　　真实性是指税前扣除凭证反映的支出确属已经发生。真实性是税前扣除凭证管理的首要原则。

　　合法性是指税前扣除凭证的来源、形式等符合国家法律法规的规定。

　　有效性是指凭证能充分反映企业发生的支出符合税法规定。

第五条 企业取得的不符合规定的发票，不得单独用以税前扣除，必须同时提供合同、支付单据等其他凭证，以证明其支出的真实、合法。

中翰税务提示：这种提法非常实事求是，是一种进步。如果企业取得的发票存在瑕疵，但不能就想当然地认为企业的支出就不是真实合法，在这种情况下，允许纳税人提供其他单据作为佐证。

　　第六条 企业当年度实际发生的成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

　　第七条 汇缴结束后，税务机关发现企业应取得而未取得合法凭证的，应要求企业限期改正。

　　企业无法取得合法凭证，但有确凿证据证明业务支出真实且取得收入方相关收入已入账的，可予以税前扣除。

　　第八条 税务机关要将税前扣除凭证作为评估、检查的重要内容，加强对各类凭证和附列资料的真实性、合法性和有效性审核。

　　第二章 分类及管理

　　第九条 根据取得来源，税前扣除凭证分为外部凭证和内部凭证。

　　根据应否缴纳增值税或营业税，外部凭证分为应税项目凭证和非应税项目凭证。

　　第十条 应税项目是指企业购买货物、接受服务时，销售方或提供服务方应缴纳增值税或营业税的项目。

　　企业支付给境内单位或者个人的应税项目款项时，以该单位或者个人开具的发票为税前扣除的凭证。发票管理有特殊规定的除外。

　　第十一条 发票应按规定进行填写，列明购买货物、接受服务的具体名称、数量及金额。

　　对因各种原因不能详细填写的，应附合同和货物（或服务）清单。

　　第十二条 企业支付给中国境外单位或个人的款项，应当提供合同、外汇支付单据、境外单位或个人签收单据等。

　　税务机关有疑义的，可要求企业提供境外公证机构的确认证明，经税务机关审核认可后，可作为税前扣除凭证。

　　第十三条 非应税项目是指企业在生产经营过程中发生的支出，收入方不应缴纳增值税或营业税的项目。

　　第十四条 企业发生非应税项目支出时，应取得相应的扣除凭证，按规定进行税前扣除。

　　（一）企业缴纳的政府性基金、行政事业性收费，以开具的财政票据为税前扣除凭证。

　　（二）企业缴纳的可在税前扣除的各类税金，以完税证明为税前扣除凭证。

　　（三）企业拨缴的职工工会经费，以工会组织开具的《工会经费收入专用收据》为税前扣除凭证。

　　（四）企业支付的土地出让金，以开具的财政票据为税前扣除凭证。

　　（五）企业缴纳的社会保险费，以开具的财政票据为税前扣除凭证。

　　（六）企业缴纳的住房公积金，以开具的专用票据为税前扣除凭证。

　　（七）企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，以省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，为税前扣除凭证。